En bref : le Statutory Residence Test (SRT) détermine, pour chaque année fiscale, si vous êtes résident fiscal au Royaume-Uni. Si vous passez 183 jours ou plus au Royaume-Uni, vous êtes résident. Sinon, vous examinez les tests automatiques de non-résidence, puis les tests automatiques de résidence, puis le test des liens suffisants. Détenir ou diriger une société britannique ne fait pas, à lui seul, de vous un résident britannique.
Beaucoup de fondateurs qui vivent à l'étranger créent une société britannique. Une question revient souvent : cela fait-il de moi un résident fiscal britannique ? Votre résidence fiscale personnelle est déterminée par le Statutory Residence Test (SRT), que le HMRC explique dans sa note d'orientation RDR3. Cet article en propose une présentation simple. Ce n'est pas un conseil fiscal, et les règles complètes comportent de nombreux détails et exceptions.
Pourquoi la résidence fiscale compte
Si vous êtes résident britannique, vous êtes en général imposé au Royaume-Uni sur vos revenus et plus-values mondiaux. Si vous êtes non-résident, vous n'êtes en général imposé au Royaume-Uni que sur certains revenus de source britannique. La situation fiscale de votre société est distincte de la vôtre.
L'année fiscale britannique va du 6 avril au 5 avril. Le SRT s'applique année fiscale par année fiscale.
Comment les jours sont comptés
Vous êtes normalement considéré comme ayant passé une journée au Royaume-Uni si vous y êtes présent à minuit à la fin de cette journée. Il existe des exceptions, par exemple pour les personnes en transit et en cas de circonstances exceptionnelles indépendantes de votre volonté. Une « deeming rule » peut aussi faire compter des jours supplémentaires pour certaines personnes qui viennent souvent.
Tenez un journal de vos déplacements et conservez vos cartes d'embarquement : ce sont vos meilleures preuves.
Étape 1 : la règle des 183 jours
Si vous passez 183 jours ou plus au Royaume-Uni au cours d'une année fiscale, vous êtes résident britannique pour cette année. Inutile d'examiner les autres tests.
Étape 2 : les tests automatiques de non-résidence
Si l'un de ces cas s'applique, vous n'êtes pas résident britannique :
- Vous avez été résident britannique au cours d'au moins une des trois années fiscales précédentes, et vous passez moins de 16 jours au Royaume-Uni cette année fiscale.
- Vous n'avez été résident britannique au cours d'aucune des trois années fiscales précédentes, et vous passez moins de 46 jours au Royaume-Uni cette année fiscale.
- Vous travaillez à temps plein à l'étranger, passez moins de 91 jours au Royaume-Uni et y travaillez plus de trois heures moins de 31 jours (sans interruption significative de votre travail à l'étranger).
Étape 3 : les tests automatiques de résidence
Si aucun test de non-résidence ne s'applique, examinez ceux-ci. Si l'un d'eux s'applique, vous êtes résident britannique :
- Vous passez 183 jours ou plus au Royaume-Uni.
- Vous avez un logement au Royaume-Uni pendant au moins 91 jours consécutifs, dont au moins 30 tombent dans l'année fiscale, et vous y êtes présent au moins 30 jours – et vous n'avez pas de logement à l'étranger, ou vous y passez moins de 30 jours.
- Vous travaillez à temps plein au Royaume-Uni pendant une période de 365 jours, avec plus de 75 % de vos journées de travail (de plus de trois heures) au Royaume-Uni.
Étape 4 : le test des liens suffisants
Si aucun test automatique ne tranche, vous comptez vos liens avec le Royaume-Uni (UK ties) :
- famille – un conjoint, partenaire ou enfant mineur résident au Royaume-Uni
- logement – un lieu de vie au Royaume-Uni que vous utilisez
- travail – une part importante de votre travail effectuée au Royaume-Uni
- 90 jours – plus de 90 jours passés au Royaume-Uni au cours d'une année fiscale récente
- pays – le Royaume-Uni est le pays où vous avez passé le plus de temps (uniquement si vous avez été résident britannique au cours de l'une des trois années précédentes)
La note du HMRC précise les conditions exactes de chaque lien. Plus vous avez de liens, moins vous pouvez passer de jours au Royaume-Uni avant de devenir résident.
Si vous avez été résident britannique au cours de l'une des trois années précédentes :
- 16 à 45 jours : résident avec 4 liens ou plus
- 46 à 90 jours : résident avec 3 liens ou plus
- 91 à 120 jours : résident avec 2 liens ou plus
- plus de 120 jours : résident avec 1 lien ou plus
Si vous n'avez été résident britannique au cours d'aucune des trois années précédentes :
- 46 à 90 jours : résident avec les 4 liens
- 91 à 120 jours : résident avec 3 liens ou plus
- plus de 120 jours : résident avec 2 liens ou plus
L'année fractionnée (split-year treatment)
Si vous arrivez au Royaume-Uni ou le quittez en cours d'année fiscale, l'année peut être divisée en une partie britannique et une partie étrangère. Plusieurs cas existent, avec des conditions spécifiques. Consultez la note du HMRC ou demandez à un conseiller.
Les conventions fiscales
Si vous êtes résident à la fois au Royaume-Uni et dans un autre pays, une convention fiscale peut déterminer où vous êtes considéré comme résident au sens de la convention. Cela nécessite un conseil professionnel.
Et la France ?
Le SRT ne dit que si vous êtes résident britannique. La France applique ses propres critères : vous y êtes généralement résident fiscal si votre foyer ou votre lieu de séjour principal s'y trouve, si vous y exercez votre activité professionnelle principale, ou si le centre de vos intérêts économiques y est situé. Il est donc possible d'être résident des deux pays au regard de leurs règles internes ; la convention fiscale franco-britannique prévoit alors des critères pour départager. Si vous partagez votre temps entre la France et le Royaume-Uni, faites-vous accompagner par un fiscaliste qui connaît les deux systèmes.
Diriger une société britannique depuis l'étranger
Être directeur ou actionnaire d'une société britannique ne fait pas, à lui seul, de vous un résident britannique. Mais travailler au Royaume-Uni pour la société peut compter pour le lien « travail », et chaque séjour ajoute des jours. La société elle-même est résidente britannique pour la Corporation Tax parce qu'elle est immatriculée au Royaume-Uni ; si elle est en réalité dirigée depuis un autre pays, ce pays peut toutefois la considérer comme résidente chez lui.
Comment Form My Company peut vous aider
Notre Non-Resident Package (1 500 £) est conçu pour les fondateurs qui vivent hors du Royaume-Uni, avec vérification d'identité à distance, siège social et adresse de correspondance au Royaume-Uni. Si vous devez prouver la résidence de votre société auprès d'une administration fiscale étrangère, consultez notre service de certificat de résidence fiscale. Pour un avis sur votre propre situation, adressez-vous à un conseiller fiscal qualifié.
Questions fréquentes
Détenir une société britannique fait-il de moi un résident fiscal britannique ?
Non, pas à lui seul. Votre résidence personnelle dépend du Statutory Residence Test, qui tient compte de vos jours au Royaume-Uni, de votre logement, de votre travail et de vos liens.
Combien de jours puis-je passer au Royaume-Uni sans devenir résident ?
Cela dépend de votre historique et de vos liens. Moins de 16 jours (si vous étiez récemment résident) ou moins de 46 jours (sinon) font de vous automatiquement un non-résident.
Qu'est-ce qui compte comme un jour au Royaume-Uni ?
Normalement, tout jour où vous êtes présent au Royaume-Uni à minuit. Il existe des exceptions, comme le transit.
Où lire les règles officielles ?
La note d'orientation RDR3 du HMRC, sur GOV.UK, explique en détail le Statutory Residence Test.
Puis-je être résident fiscal en France et au Royaume-Uni en même temps ?
C'est possible au regard des règles internes de chaque pays. La convention fiscale franco-britannique permet alors de déterminer un seul pays de résidence. Faites-vous conseiller.