W skrócie: Statutory Residence Test (SRT) rozstrzyga, czy w danym roku podatkowym jesteś rezydentem podatkowym UK. Jeśli spędzasz w UK 183 dni lub więcej, jesteś rezydentem. W przeciwnym razie sprawdzasz automatyczne testy zagraniczne, potem automatyczne testy brytyjskie, a na końcu test wystarczających więzi. Samo posiadanie brytyjskiej spółki lub pełnienie w niej funkcji dyrektora nie czyni Cię rezydentem UK.
Wielu założycieli mieszkających za granicą zakłada brytyjską spółkę. Częste pytanie brzmi: czy przez to staję się rezydentem podatkowym UK? Twoją osobistą rezydencję podatkową rozstrzyga Statutory Residence Test (SRT), który HMRC wyjaśnia w wytycznych RDR3. Ten artykuł to przystępny przegląd. Nie jest poradą podatkową, a pełne przepisy zawierają wiele szczegółów i wyjątków.
Dlaczego rezydencja podatkowa ma znaczenie
Jeśli jesteś rezydentem UK, co do zasady płacisz w UK podatek od dochodów i zysków z całego świata. Jeśli jesteś nierezydentem, co do zasady płacisz w UK podatek tylko od niektórych dochodów brytyjskich. Sytuacja podatkowa Twojej spółki jest odrębna od Twojej osobistej.
Rok podatkowy trwa od 6 kwietnia do 5 kwietnia. SRT ocenia każdy rok podatkowy osobno.
Jak liczy się dni
Zwykle dzień uznaje się za spędzony w UK, jeśli jesteś w UK o północy kończącej ten dzień. Są wyjątki, np. dla osób w tranzycie i w wyjątkowych okolicznościach niezależnych od Ciebie. Tzw. deeming rule może też doliczać dodatkowe dni niektórym osobom, które często przyjeżdżają.
Prowadź dziennik podróży i zachowuj karty pokładowe. To Twój najlepszy dowód.
Krok 1: zasada 183 dni
Jeśli spędzasz w UK 183 dni lub więcej w roku podatkowym, jesteś rezydentem UK za ten rok. Nie musisz sprawdzać pozostałych testów.
Krok 2: automatyczne testy zagraniczne
Jeśli spełniasz którykolwiek z tych warunków, nie jesteś rezydentem UK:
- Byłeś rezydentem UK w co najmniej jednym z trzech poprzednich lat podatkowych i w tym roku podatkowym spędzasz w UK mniej niż 16 dni.
- Nie byłeś rezydentem UK w żadnym z trzech poprzednich lat podatkowych i w tym roku podatkowym spędzasz w UK mniej niż 46 dni.
- Pracujesz na pełen etat za granicą, spędzasz w UK mniej niż 91 dni i pracujesz w UK ponad trzy godziny dziennie przez mniej niż 31 dni (bez istotnej przerwy w pracy za granicą).
Krok 3: automatyczne testy brytyjskie
Jeśli żaden test zagraniczny nie ma zastosowania, sprawdź poniższe. Jeśli spełniasz którykolwiek, jesteś rezydentem UK:
- Spędzasz w UK 183 dni lub więcej.
- Masz dom w UK przez okres co najmniej 91 kolejnych dni, z czego co najmniej 30 przypada na dany rok podatkowy, i przebywasz w nim co najmniej 30 dni – a jednocześnie nie masz domu za granicą albo spędzasz w nim mniej niż 30 dni.
- Pracujesz na pełen etat w UK przez okres 365 dni, a ponad 75% Twoich dni roboczych (powyżej trzech godzin) przypada w UK.
Krok 4: test wystarczających więzi
Jeśli żaden z testów automatycznych nie rozstrzyga Twojego statusu, liczysz swoje więzi z UK (UK ties). Są to:
- rodzina – małżonek, partner lub małoletnie dziecko będące rezydentem UK
- zakwaterowanie – miejsce do mieszkania w UK, z którego korzystasz
- praca – wykonywanie znacznej ilości pracy w UK
- 90 dni – spędzenie ponad 90 dni w UK w jednym z ostatnich lat podatkowych
- kraj – UK to kraj, w którym spędziłeś najwięcej czasu (tylko jeśli byłeś rezydentem UK w którymkolwiek z trzech poprzednich lat)
Wytyczne HMRC określają dokładne warunki każdej więzi. Im więcej masz więzi, tym mniej dni możesz spędzić w UK, zanim staniesz się rezydentem.
Jeśli byłeś rezydentem UK w którymkolwiek z trzech poprzednich lat:
- 16–45 dni: rezydent przy 4 lub więcej więziach
- 46–90 dni: rezydent przy 3 lub więcej więziach
- 91–120 dni: rezydent przy 2 lub więcej więziach
- ponad 120 dni: rezydent przy 1 lub więcej więzi
Jeśli nie byłeś rezydentem UK w żadnym z trzech poprzednich lat:
- 46–90 dni: rezydent przy wszystkich 4 więziach
- 91–120 dni: rezydent przy 3 lub więcej więziach
- ponad 120 dni: rezydent przy 2 lub więcej więziach
Podział roku (split-year treatment)
Jeśli przyjeżdżasz do UK lub z niego wyjeżdżasz w trakcie roku podatkowego, rok może zostać podzielony na część brytyjską i zagraniczną. Istnieje kilka przypadków z określonymi warunkami. Sprawdź wytyczne HMRC lub zapytaj doradcę.
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Jeśli jesteś rezydentem zarówno UK, jak i innego kraju, umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania może rozstrzygnąć, gdzie jesteś rezydentem dla celów tej umowy. Wymaga to profesjonalnej porady.
To częsta sytuacja u Polaków, którzy pracują w UK, a rodzina mieszka w Polsce, albo którzy wrócili do Polski, ale nadal często przyjeżdżają do UK. Polska ma własne zasady rezydencji podatkowej, dlatego taką sytuację warto omówić z doradcą znającym przepisy obu krajów.
Prowadzenie brytyjskiej spółki z zagranicy
Bycie dyrektorem lub udziałowcem brytyjskiej spółki samo w sobie nie czyni Cię rezydentem UK. Jednak praca dla spółki w UK może liczyć się do więzi zawodowej, a pobyt w UK dodaje dni. Sama spółka jest rezydentem UK dla celów Corporation Tax, bo została zarejestrowana w UK.
Jak Form My Company może pomóc
Nasz Non-Resident Package (1 500 £) jest stworzony dla założycieli mieszkających poza UK – ze zdalną weryfikacją tożsamości, brytyjskim adresem siedziby i adresem do doręczeń. Jeśli musisz udowodnić rezydencję zagranicznemu urzędowi skarbowemu, zobacz usługę certyfikatu rezydencji podatkowej. W sprawie Twojej indywidualnej sytuacji porozmawiaj z wykwalifikowanym doradcą podatkowym.
Najczęstsze pytania
Czy posiadanie brytyjskiej spółki czyni mnie rezydentem podatkowym UK?
Nie, samo w sobie nie. Twoja rezydencja osobista zależy od Statutory Residence Test, który bierze pod uwagę dni w UK, dom, pracę i więzi.
Ile dni mogę spędzić w UK, nie stając się rezydentem?
To zależy od Twojej historii i więzi. Mniej niż 16 dni (jeśli niedawno byłeś rezydentem) lub mniej niż 46 dni (jeśli nie byłeś) oznacza automatyczny status nierezydenta.
Co liczy się jako dzień w UK?
Zwykle każdy dzień, w którym jesteś w UK o północy. Są pewne wyjątki, np. tranzyt.
Gdzie znajdę oficjalne zasady?
Wytyczne HMRC RDR3 na GOV.UK w pełni wyjaśniają Statutory Residence Test.
Czy mogę być rezydentem podatkowym jednocześnie w Polsce i w UK?
Tak, według przepisów krajowych obu państw to możliwe. Wtedy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a UK pomaga ustalić, gdzie jesteś rezydentem dla jej celów. Warto skonsultować to z doradcą podatkowym.