Kurz gesagt: Der Statutory Residence Test (SRT) entscheidet für jedes Steuerjahr, ob Sie im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig sind. Verbringen Sie 183 Tage oder mehr dort, sind Sie ansässig. Andernfalls prüfen Sie zuerst die automatischen Auslandstests, dann die automatischen UK-Tests und schließlich den Sufficient Ties Test. Eine britische Gesellschaft zu besitzen oder zu leiten, macht Sie nicht automatisch in UK ansässig.
Viele Gründer, die im Ausland leben, gründen eine britische Gesellschaft. Eine häufige Frage lautet: Werde ich dadurch im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig? Ihre persönliche steuerliche Ansässigkeit bestimmt der Statutory Residence Test (SRT), den HMRC in seinem Leitfaden RDR3 erklärt. Dieser Beitrag ist ein verständlicher Überblick. Er ist keine Steuerberatung, und die vollständigen Regeln enthalten viele Details und Ausnahmen.
Warum die steuerliche Ansässigkeit wichtig ist
Sind Sie im Vereinigten Königreich ansässig (UK resident), werden Sie dort in der Regel mit Ihrem weltweiten Einkommen und Ihren Veräußerungsgewinnen besteuert. Sind Sie nicht ansässig, werden Sie dort in der Regel nur mit bestimmten britischen Einkünften besteuert. Die steuerliche Lage Ihrer Gesellschaft ist von Ihrer persönlichen getrennt.
Das britische Steuerjahr läuft vom 6. April bis zum 5. April. Der SRT betrachtet jeweils ein Steuerjahr.
Wie Tage gezählt werden
Ein Tag gilt normalerweise als in UK verbracht, wenn Sie sich am Ende dieses Tages um Mitternacht im Vereinigten Königreich aufhalten. Es gibt Ausnahmen, etwa für Durchreisende und für außergewöhnliche Umstände, auf die Sie keinen Einfluss haben. Eine „Deeming Rule“ kann bei manchen Personen, die häufig einreisen, zusätzliche Tage zählen.
Führen Sie ein Reisetagebuch und bewahren Sie Bordkarten auf. Sie sind Ihr bester Nachweis.
Schritt 1: die 183-Tage-Regel
Verbringen Sie in einem Steuerjahr 183 Tage oder mehr im Vereinigten Königreich, sind Sie für dieses Jahr dort ansässig. Die anderen Tests müssen Sie dann nicht prüfen.
Schritt 2: die automatischen Auslandstests
Trifft einer dieser Tests zu, sind Sie nicht in UK ansässig:
- Sie waren in einem oder mehreren der drei vorangegangenen Steuerjahre in UK ansässig und verbringen in diesem Steuerjahr weniger als 16 Tage dort.
- Sie waren in keinem der drei vorangegangenen Steuerjahre in UK ansässig und verbringen in diesem Steuerjahr weniger als 46 Tage dort.
- Sie arbeiten in Vollzeit im Ausland, verbringen weniger als 91 Tage in UK und arbeiten an weniger als 31 Tagen mehr als drei Stunden in UK (ohne nennenswerte Unterbrechung der Auslandstätigkeit).
Schritt 3: die automatischen UK-Tests
Trifft kein Auslandstest zu, prüfen Sie diese. Trifft einer zu, sind Sie in UK ansässig:
- Sie verbringen 183 Tage oder mehr im Vereinigten Königreich.
- Sie haben für einen Zeitraum von mindestens 91 aufeinanderfolgenden Tagen eine Wohnung in UK, von denen mindestens 30 in das Steuerjahr fallen, und halten sich an mindestens 30 Tagen dort auf – und Sie haben keine Wohnung im Ausland oder verbringen weniger als 30 Tage dort.
- Sie arbeiten über einen Zeitraum von 365 Tagen in Vollzeit in UK, wobei mehr als 75 % Ihrer Arbeitstage (über drei Stunden) in UK liegen.
Schritt 4: der Sufficient Ties Test
Entscheidet keiner der automatischen Tests über Ihren Status, zählen Sie Ihre Verbindungen (Ties) zum Vereinigten Königreich. Diese sind:
- Familie – ein Ehe- oder Lebenspartner oder ein minderjähriges Kind, das in UK ansässig ist
- Unterkunft – eine Wohnmöglichkeit in UK, die Sie nutzen
- Arbeit – ein erheblicher Umfang an Arbeit in UK
- 90 Tage – mehr als 90 Tage in UK in einem der letzten Steuerjahre
- Land – UK ist das Land, in dem Sie die meiste Zeit verbracht haben (nur, wenn Sie in einem der drei vorangegangenen Jahre in UK ansässig waren)
Der HMRC-Leitfaden nennt die genauen Voraussetzungen für jede Verbindung. Je mehr Verbindungen Sie haben, desto weniger Tage können Sie in UK verbringen, bevor Sie ansässig werden.
Wenn Sie in einem der drei vorangegangenen Jahre in UK ansässig waren:
- 16–45 Tage: ansässig bei 4 oder mehr Verbindungen
- 46–90 Tage: ansässig bei 3 oder mehr Verbindungen
- 91–120 Tage: ansässig bei 2 oder mehr Verbindungen
- über 120 Tage: ansässig bei 1 oder mehr Verbindungen
Wenn Sie in keinem der drei vorangegangenen Jahre in UK ansässig waren:
- 46–90 Tage: ansässig bei allen 4 Verbindungen
- 91–120 Tage: ansässig bei 3 oder mehr Verbindungen
- über 120 Tage: ansässig bei 2 oder mehr Verbindungen
Split-Year Treatment
Wenn Sie im Laufe eines Steuerjahres nach UK ziehen oder es verlassen, kann das Jahr in einen britischen und einen ausländischen Teil aufgeteilt werden. Es gibt mehrere Fallgruppen mit eigenen Voraussetzungen. Prüfen Sie den HMRC-Leitfaden oder fragen Sie einen Berater.
Doppelbesteuerungsabkommen
Sind Sie sowohl in UK als auch in einem anderen Land ansässig, kann ein Doppelbesteuerungsabkommen entscheiden, wo Sie im Sinne des Abkommens als ansässig gelten. Das erfordert professionelle Beratung.
Für Leser in Deutschland, Österreich und der Schweiz: Ihr Wohnsitzland hat eigene Regeln zur unbeschränkten Steuerpflicht – in Deutschland etwa knüpft sie an Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt an. Mit allen drei Ländern hat das Vereinigte Königreich Doppelbesteuerungsabkommen. Ein Steuerberater, der beide Seiten kennt, sollte Ihre Situation prüfen.
Eine britische Gesellschaft vom Ausland aus führen
Director oder Gesellschafter einer britischen Gesellschaft zu sein, macht Sie nicht automatisch in UK ansässig. Arbeiten Sie aber in UK für die Gesellschaft, kann das zur Arbeitsverbindung zählen, und jeder Aufenthalt erhöht die Zahl Ihrer Tage. Die Gesellschaft selbst gilt für die Corporation Tax als in UK ansässig, weil sie dort gegründet wurde. Wird sie tatsächlich von einem anderen Land aus geleitet, kann sie aber auch dort als steuerlich ansässig gelten; welches Land vorrangig besteuern darf, regelt dann das Doppelbesteuerungsabkommen.
So hilft Ihnen Form My Company
Unser Non-Resident-Paket (1.500 £) ist für Gründer gedacht, die außerhalb des Vereinigten Königreichs leben, mit Identitätsprüfung aus der Ferne sowie britischem Geschäftssitz und Zustellanschrift. Müssen Sie einer ausländischen Steuerbehörde die Ansässigkeit Ihrer Gesellschaft nachweisen, sehen Sie sich unseren Service für die Ansässigkeitsbescheinigung an. Für Rat zu Ihrer persönlichen Ansässigkeit wenden Sie sich bitte an einen qualifizierten Steuerberater.
Häufige Fragen
Macht mich der Besitz einer britischen Gesellschaft in UK steuerlich ansässig?
Nein, nicht für sich genommen. Ihre persönliche Ansässigkeit hängt vom Statutory Residence Test ab, der Ihre Tage in UK, Ihre Wohnung, Ihre Arbeit und Ihre Verbindungen betrachtet.
Wie viele Tage kann ich in UK verbringen, ohne ansässig zu werden?
Das hängt von Ihrer Vorgeschichte und Ihren Verbindungen ab. Weniger als 16 Tage (wenn Sie kürzlich ansässig waren) oder weniger als 46 Tage (wenn nicht) machen Sie automatisch nicht ansässig.
Was zählt als Tag in UK?
Normalerweise jeder Tag, an dessen Ende Sie sich um Mitternacht im Vereinigten Königreich aufhalten. Es gibt einige Ausnahmen, etwa bei Durchreise.
Wo finde ich die offiziellen Regeln?
Der HMRC-Leitfaden RDR3 auf GOV.UK erklärt den Statutory Residence Test vollständig.
Bin ich in Deutschland steuerpflichtig, wenn ich dort wohne und eine UK Limited habe?
In der Regel ja, mit Ihrem Welteinkommen, wenn Sie in Deutschland Ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt haben. Das Doppelbesteuerungsabkommen regelt die Einzelheiten – lassen Sie sich beraten.