Как определить налоговое резидентство в Великобритании по SRT

Многие основатели, живущие за рубежом, регистрируют британскую компанию. Частый вопрос: делает ли это меня налоговым резидентом Великобритании? Личное налоговое резидентство определяется по Statutory Residence Test (SRT), который HMRC разъясняет в руководстве RDR3. Эта статья — простой обзор. Это не налоговая консультация, а в полных правилах много деталей и исключений.

Почему налоговое резидентство важно

Резиденты Великобритании, как правило, платят британский налог со своего дохода и прироста капитала по всему миру. Нерезиденты, как правило, платят британский налог только с определённых британских доходов. Налоговое положение вашей компании не зависит от вашего личного.

Налоговый год длится с 6 апреля по 5 апреля. SRT рассматривает каждый налоговый год отдельно.

Как считаются дни

Обычно день считается проведённым в Великобритании, если в полночь в конце этого дня вы находитесь в Великобритании. Есть исключения, например для транзитных пассажиров и для исключительных обстоятельств вне вашего контроля. Для некоторых людей, которые часто приезжают, «правило условного подсчёта» (deeming rule) может добавить дни.

Ведите дневник поездок и храните посадочные талоны. Это ваши лучшие доказательства.

Шаг 1: правило 183 дней

Если в налоговом году вы провели в Великобритании 183 дня или больше, вы резидент за этот год. Остальные тесты смотреть не нужно.

Шаг 2: автоматические зарубежные тесты

Если выполняется любой из них, вы не являетесь резидентом Великобритании:

1. Вы были резидентом Великобритании в одном или нескольких из трёх предыдущих налоговых лет и провели в Великобритании менее 16 дней в этом налоговом году.
2. Вы не были резидентом Великобритании ни в одном из трёх предыдущих налоговых лет и провели в Великобритании менее 46 дней в этом налоговом году.
3. Вы работаете полный день за рубежом, провели в Великобритании менее 91 дня и работали в Великобритании более трёх часов менее чем в 31 день (без значительного перерыва в работе за рубежом).

Шаг 3: автоматические британские тесты

Если ни один зарубежный тест не подходит, проверьте эти. Если выполняется любой из них, вы резидент Великобритании:

1. Вы провели в Великобритании 183 дня или больше.
2. У вас есть дом в Великобритании на протяжении не менее 91 дня подряд, из которых не менее 30 приходятся на налоговый год, и вы находились там не менее 30 дней — при этом у вас нет дома за рубежом или вы провели в зарубежном доме менее 30 дней.
3. Вы работаете полный день в Великобритании в течение 365 дней, и более 75% ваших рабочих дней (более трёх часов) приходятся на Великобританию.

Шаг 4: тест достаточных связей

Если ни один из автоматических тестов не определил ваш статус, подсчитайте свои связи с Великобританией. Связи такие:

• семья — супруг(а), партнёр или несовершеннолетний ребёнок, являющийся резидентом Великобритании
• жильё — место для проживания в Великобритании, которым вы пользуетесь
• работа — значительный объём работы в Великобритании
• 90 дней — более 90 дней в Великобритании в одном из недавних налоговых лет
• страна — Великобритания является страной, где вы провели больше всего времени (только если вы были резидентом в каком-либо из трёх предыдущих лет)

В руководстве HMRC указаны точные условия для каждой связи. Чем больше связей, тем меньше дней можно провести в Великобритании, не став резидентом.

Если вы были резидентом Великобритании в каком-либо из трёх предыдущих лет:

• 16–45 дней: резидент при 4 или более связях
• 46–90 дней: резидент при 3 или более связях
• 91–120 дней: резидент при 2 или более связях
• более 120 дней: резидент при 1 или более связи

Если вы не были резидентом Великобритании ни в одном из трёх предыдущих лет:

• 46–90 дней: резидент при всех 4 связях
• 91–120 дней: резидент при 3 или более связях
• более 120 дней: резидент при 2 или более связях

Разделение года (split-year treatment)

Если вы приезжаете в Великобританию или уезжаете из неё в середине налогового года, год может быть разделён на британскую и зарубежную части. Есть несколько вариантов с конкретными условиями. Проверьте руководство HMRC или спросите консультанта.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Если вы одновременно резидент Великобритании и другой страны, соглашение об избежании двойного налогообложения может определить, резидентом какой страны вы считаетесь для целей соглашения. Здесь нужна профессиональная консультация.

У каждой страны свои правила налогового резидентства, и они могут сильно отличаться от британских — например, в одних странах решающим является число дней, в других — место постоянного жилья или центр жизненных интересов. Поэтому проверьте и правила страны, где вы живёте, с местным налоговым консультантом.

Управление британской компанией из-за рубежа

Должность директора или статус акционера британской компании сами по себе не делают вас резидентом Великобритании. Но работа в Великобритании на компанию может учитываться для связи «работа», а время, проведённое здесь, добавляет дни. Сама компания является резидентом Великобритании для целей корпоративного налога, потому что зарегистрирована в Великобритании.

Чем может помочь Form My Company

Наш пакет для нерезидентов (£1,500) создан для основателей, живущих за пределами Великобритании: удалённая проверка личности, британский юридический адрес и адрес для корреспонденции. Если нужно подтвердить резидентство компании перед иностранной налоговой службой, посмотрите нашу услугу сертификата налогового резидентства. За консультацией о вашем личном резидентстве обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту.

Частые вопросы