Kaip nustatyti savo JK mokestinį rezidavimą pagal SRT testą

Daug užsienyje gyvenančių steigėjų įsteigia JK įmonę. Dažnas klausimas: ar dėl to tampu JK mokesčių rezidentu? Jūsų asmeninį mokestinį rezidavimą nustato įstatyminis rezidavimo testas (SRT), kurį HMRC paaiškina savo gairėse RDR3. Šis įrašas – apžvalga paprasta kalba. Tai nėra mokesčių konsultacija, o visose taisyklėse yra daug detalių ir išimčių.

Kodėl mokestinis rezidavimas svarbus

Jei esate JK rezidentas, JK paprastai apmokestinamos jūsų pasaulinės pajamos ir prieaugis. Jei esate nerezidentas, JK paprastai apmokestinamos tik tam tikros JK pajamos. Jūsų įmonės mokestinė padėtis atskirta nuo jūsų asmeninės.

JK mokestiniai metai trunka nuo balandžio 6 d. iki balandžio 5 d. SRT vertina kiekvienus mokestinius metus atskirai.

Kaip skaičiuojamos dienos

Paprastai laikoma, kad dieną praleidote JK, jei tos dienos pabaigoje vidurnaktį buvote JK. Yra išimčių, pavyzdžiui, tranzitu keliaujantiems asmenims ir esant išskirtinėms, nuo jūsų nepriklausančioms aplinkybėms. Kai kuriems dažnai atvykstantiems asmenims taikoma „laikymo taisyklė“ (deeming rule), pagal kurią gali būti įskaičiuojama papildomų dienų.

Veskite kelionių dienoraštį ir saugokite įlaipinimo talonus. Tai geriausi jūsų įrodymai.

1 žingsnis: 183 dienų taisyklė

Jei per mokestinius metus JK praleidžiate 183 dienas ar daugiau, tais metais esate JK rezidentas. Kitų testų tikrinti nereikia.

2 žingsnis: automatiniai užsienio testai

Jei taikomas bent vienas iš šių testų, nesate JK rezidentas:

1. Buvote JK rezidentas bent vienais iš trijų ankstesnių mokestinių metų ir šiais mokestiniais metais JK praleidžiate mažiau nei 16 dienų.
2. Nebuvote JK rezidentas nė vienais iš trijų ankstesnių mokestinių metų ir šiais mokestiniais metais JK praleidžiate mažiau nei 46 dienas.
3. Dirbate visą darbo dieną užsienyje, JK praleidžiate mažiau nei 91 dieną ir JK dirbate daugiau nei tris valandas mažiau nei 31 dieną (be reikšmingos darbo užsienyje pertraukos).

3 žingsnis: automatiniai JK testai

Jei netaikomas nė vienas užsienio testas, patikrinkite šiuos. Jei taikomas bent vienas, esate JK rezidentas:

1. JK praleidžiate 183 dienas ar daugiau.
2. JK turite namus bent 91 dieną iš eilės, iš kurių bent 30 patenka į mokestinius metus, ir juose būnate bent 30 dienų – o užsienyje namų neturite arba savo namuose užsienyje praleidžiate mažiau nei 30 dienų.
3. 365 dienų laikotarpį dirbate visą darbo dieną JK, o daugiau nei 75 % jūsų darbo dienų (ilgesnių nei trys valandos) būna JK.

4 žingsnis: pakankamų ryšių testas

Jei nė vienas automatinis testas jūsų statuso nenulemia, skaičiuojate savo ryšius su JK. Ryšiai yra šie:

• šeimos – JK rezidentas sutuoktinis, partneris ar nepilnametis vaikas
• apgyvendinimo – JK turima gyvenamoji vieta, kuria naudojatės
• darbo – reikšmingos darbo apimties atlikimas JK
• 90 dienų – per pastaruosius mokestinius metus JK praleista daugiau nei 90 dienų
• šalies – JK yra šalis, kurioje praleidote daugiausia laiko (tik jei buvote JK rezidentas bent vienais iš trijų ankstesnių metų)

HMRC gairėse nustatytos tikslios kiekvieno ryšio sąlygos. Kuo daugiau ryšių turite, tuo mažiau dienų galite praleisti JK, kol tampate rezidentu.

Jei buvote JK rezidentas bent vienais iš trijų ankstesnių metų:

• 16–45 dienos: rezidentas, jei turite 4 ar daugiau ryšių
• 46–90 dienų: rezidentas, jei turite 3 ar daugiau ryšių
• 91–120 dienų: rezidentas, jei turite 2 ar daugiau ryšių
• daugiau nei 120 dienų: rezidentas, jei turite 1 ar daugiau ryšių

Jei nebuvote JK rezidentas nė vienais iš trijų ankstesnių metų:

• 46–90 dienų: rezidentas, jei turite visus 4 ryšius
• 91–120 dienų: rezidentas, jei turite 3 ar daugiau ryšių
• daugiau nei 120 dienų: rezidentas, jei turite 2 ar daugiau ryšių

Padalytų metų režimas

Jei atvykstate į JK ar iš jos išvykstate mokestinių metų viduryje, metai gali būti padalyti į JK dalį ir užsienio dalį (split-year treatment). Yra keli atvejai su konkrečiomis sąlygomis. Pasitikrinkite HMRC gaires arba paklauskite konsultanto.

Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys

Jei esate ir JK, ir kitos šalies rezidentas, dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis gali nustatyti, kurios šalies rezidentu esate laikomi sutarties tikslais. Tam reikia specialisto konsultacijos.

Jei gyvenate Lietuvoje

Lietuva turi savo mokestinio rezidavimo taisykles, kurios vertina, pavyzdžiui, Lietuvoje praleistų dienų skaičių ir kur yra jūsų nuolatinė gyvenamoji vieta bei asmeniniai ir ekonominiai interesai. Galite būti Lietuvos rezidentas, net jei daug laiko praleidžiate JK, arba tam tikrais metais būti abiejų šalių rezidentu. Tokiu atveju lemiamos JK ir Lietuvos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatos. Savo situaciją aptarkite su Lietuvos mokesčių konsultantu, o prireikus – ir su JK konsultantu.

JK įmonės valdymas iš užsienio

JK įmonės direktoriaus ar akcininko statusas savaime nepadaro jūsų JK rezidentu. Tačiau darbas JK įmonei JK gali būti įskaitytas į darbo ryšį, o laikas čia prideda dienų. Pati įmonė yra JK rezidentė pelno mokesčio tikslais, nes ji įregistruota JK.

Kaip gali padėti Form My Company

Mūsų nerezidento paketas (1 500 £) sukurtas ne JK gyvenantiems steigėjams: nuotolinis tapatybės patvirtinimas ir registruotos buveinės bei korespondencijos adresas JK. Jei turite įrodyti savo rezidavimą užsienio mokesčių administratoriui, žr. mūsų mokesčių rezidavimo pažymos paslaugą. Dėl savo rezidavimo padėties pasitarkite su kvalifikuotu mokesčių konsultantu.

Dažniausi klausimai