Come stabilire la residenza fiscale nel Regno Unito con lo SRT

Molti fondatori che vivono all'estero costituiscono una società nel Regno Unito. Una domanda frequente è: questo mi rende fiscalmente residente nel Regno Unito? La tua residenza fiscale personale è stabilita dallo Statutory Residence Test (SRT), che HMRC spiega nella nota di orientamento RDR3. Questo articolo è una panoramica in parole semplici. Non è una consulenza fiscale, e le regole complete hanno molti dettagli ed eccezioni.

Perché la residenza fiscale è importante

Se sei residente nel Regno Unito, in genere sei tassato nel Regno Unito su redditi e plusvalenze ovunque prodotti. Se non sei residente, in genere sei tassato nel Regno Unito solo su alcuni redditi di fonte britannica. La posizione fiscale della tua società è distinta dalla tua.

L'anno fiscale va dal 6 aprile al 5 aprile. Lo SRT esamina un anno fiscale alla volta.

Come si contano i giorni

Di norma si considera che trascorri un giorno nel Regno Unito se sei nel Regno Unito a mezzanotte alla fine di quel giorno. Ci sono eccezioni, ad esempio per chi è in transito e per circostanze eccezionali fuori dal tuo controllo. Una «deeming rule» può inoltre conteggiare giorni aggiuntivi per alcune persone che vengono spesso.

Tieni un diario dei viaggi e conserva le carte d'imbarco. Sono la tua prova migliore.

Passo 1: la regola dei 183 giorni

Se trascorri nel Regno Unito 183 giorni o più in un anno fiscale, sei residente nel Regno Unito per quell'anno. Non devi esaminare gli altri test.

Passo 2: i test automatici esteri

Se si applica anche solo uno di questi, non sei residente nel Regno Unito:

1. Sei stato residente nel Regno Unito in uno o più dei tre anni fiscali precedenti e trascorri nel Regno Unito meno di 16 giorni in questo anno fiscale.
2. Non sei stato residente nel Regno Unito in nessuno dei tre anni fiscali precedenti e trascorri nel Regno Unito meno di 46 giorni in questo anno fiscale.
3. Lavori a tempo pieno all'estero, trascorri nel Regno Unito meno di 91 giorni e lavori più di tre ore in meno di 31 giorni nel Regno Unito (senza interruzioni significative del lavoro all'estero).

Passo 3: i test automatici britannici

Se non si applica nessun test estero, controlla questi. Se se ne applica anche solo uno, sei residente nel Regno Unito:

1. Trascorri nel Regno Unito 183 giorni o più.
2. Hai una casa nel Regno Unito per un periodo di almeno 91 giorni consecutivi, di cui almeno 30 nell'anno fiscale, e ci sei presente per almeno 30 giorni – e non hai una casa all'estero, oppure trascorri meno di 30 giorni nella casa all'estero.
3. Lavori a tempo pieno nel Regno Unito per un periodo di 365 giorni, con più del 75% dei giorni lavorativi (oltre tre ore) nel Regno Unito.

Passo 4: il test dei legami sufficienti

Se nessuno dei test automatici stabilisce il tuo status, conti i tuoi legami (ties) con il Regno Unito. I legami sono:

• famiglia – un coniuge, un partner o un figlio minorenne residente nel Regno Unito
• alloggio – un posto in cui vivere nel Regno Unito che usi
• lavoro – svolgere una quantità significativa di lavoro nel Regno Unito
• 90 giorni – aver trascorso più di 90 giorni nel Regno Unito in un anno fiscale recente
• paese – il Regno Unito è il paese in cui hai trascorso più tempo (solo se sei stato residente in uno dei tre anni precedenti)

Le indicazioni di HMRC fissano le condizioni esatte per ciascun legame. Più legami hai, meno giorni puoi trascorrere nel Regno Unito prima di diventare residente.

Se sei stato residente nel Regno Unito in uno dei tre anni precedenti:

• 16–45 giorni: residente con 4 o più legami
• 46–90 giorni: residente con 3 o più legami
• 91–120 giorni: residente con 2 o più legami
• oltre 120 giorni: residente con 1 o più legami

Se non sei stato residente nel Regno Unito in nessuno dei tre anni precedenti:

• 46–90 giorni: residente con tutti e 4 i legami
• 91–120 giorni: residente con 3 o più legami
• oltre 120 giorni: residente con 2 o più legami

Split-year treatment

Se arrivi nel Regno Unito o lo lasci a metà di un anno fiscale, l'anno può essere diviso in una parte britannica e una parte estera. Ci sono diversi casi con condizioni specifiche. Consulta le indicazioni di HMRC o chiedi a un consulente.

Convenzioni contro le doppie imposizioni

Se sei residente sia nel Regno Unito sia in un altro paese, una convenzione contro le doppie imposizioni può stabilire dove sei considerato residente ai fini della convenzione. Serve una consulenza professionale.

Se vivi in Italia, ricorda che anche le regole italiane sulla residenza fiscale contano: tengono conto, tra l'altro, dell'iscrizione anagrafica, del domicilio e della presenza fisica per la maggior parte dell'anno. Puoi quindi risultare residente in Italia anche se non lo sei nel Regno Unito, e in caso di doppia residenza la convenzione tra Italia e Regno Unito indica i criteri per decidere. Chiedi a un commercialista italiano di valutare la tua posizione.

Gestire una società britannica dall'estero

Essere director o socio di una società britannica non ti rende di per sé residente nel Regno Unito. Ma lavorare nel Regno Unito per la società può contare per il legame lavoro, e trascorrere tempo qui aggiunge giorni. La società stessa è residente nel Regno Unito ai fini della Corporation Tax perché è costituita nel Regno Unito.

Come può aiutarti Form My Company

Il nostro Non-Resident Package (£1.500) è pensato per chi vive fuori dal Regno Unito, con verifiche dell'identità a distanza e una sede legale e un service address nel Regno Unito. Se devi dimostrare la residenza fiscale a un'autorità fiscale estera, vedi il nostro servizio certificato di residenza fiscale. Per un parere sulla tua residenza personale, rivolgiti a un consulente fiscale qualificato.

Domande frequenti