En bref : la plupart des directeurs-actionnaires se versent un petit salaire via le PAYE et perçoivent le reste sous forme de dividendes prélevés sur les bénéfices après Corporation Tax. Pour 2026-27, l'abattement personnel (personal allowance) est de 12 570 £, l'abattement sur dividendes de 500 £, et les dividendes sont imposés à 10,75 %, 35,75 % et 39,35 %. La bonne combinaison dépend de votre situation : parlez-en à un expert-comptable.
Une limited company est une personne morale distincte. L'argent sur son compte bancaire appartient à la société, pas à vous. Les directeurs doivent donc passer par une voie régulière et documentée pour en retirer. Il en existe quatre principales.
1. Le salaire via le PAYE
Un directeur peut être salarié de la société et percevoir un salaire. La société doit alors s'inscrire comme employeur auprès du HMRC et gérer une paie, en déclarant chaque versement en temps réel.
Chiffres clés pour 2026-27 (source : GOV.UK) :
- Personal allowance : 12 570 £ – les revenus jusqu'à ce montant sont exonérés d'impôt sur le revenu (l'abattement diminue au-delà de 100 000 £ de revenus).
- Cotisations National Insurance salariales : 8 % sur la rémunération comprise entre 12 570 £ et 50 270 £ par an, puis 2 % au-delà.
- Cotisations National Insurance patronales : 15 % au-delà du seuil secondaire de 5 000 £ par an.
- Lower earnings limit : 6 708 £ par an. Percevoir au moins ce montant permet de valider vos droits National Insurance, pris en compte pour la retraite de l'État (State Pension).
Le salaire est une charge de l'entreprise : il réduit le bénéfice de la société et donc sa Corporation Tax.
L'Employment Allowance peut réduire les cotisations patronales jusqu'à 10 500 £ par an. Toutes les sociétés n'y ont pas droit – certaines sociétés à un seul salarié-directeur en sont exclues –, vérifiez donc les règles sur GOV.UK ou demandez à votre expert-comptable.
2. Les dividendes
Un dividende est une part du bénéfice de la société versée aux actionnaires. Si vous détenez des actions, vous pouvez percevoir des dividendes en plus d'un salaire, ou à sa place.
Les dividendes ne peuvent être versés que sur les bénéfices restant après Corporation Tax. Verser des dividendes sans bénéfices disponibles suffisants est illégal, et ils peuvent devoir être remboursés.
Imposition des dividendes pour 2026-27 :
- Abattement sur dividendes : 500 £ exonérés
- Taux de base : 10,75 %
- Taux supérieur : 35,75 %
- Taux additionnel : 39,35 %
Les dividendes ne sont pas une charge de l'entreprise : ils ne réduisent pas la Corporation Tax. Aucune cotisation National Insurance n'est due sur les dividendes.
Pour verser un dividende correctement, les directeurs doivent tenir une réunion, consigner la décision dans un procès-verbal et remettre à chaque actionnaire un justificatif de dividende (dividend voucher).
3. Les frais
La société peut payer ou rembourser les dépenses que vous engagez « wholly, exclusively and necessarily » (entièrement, exclusivement et nécessairement) pour l'entreprise : déplacements professionnels, cotisations professionnelles, matériel utilisé pour le travail, etc. Conservez les justificatifs. Les dépenses personnelles payées par la société peuvent être traitées comme un avantage imposable.
4. Les prêts au directeur
Vous pouvez emprunter de l'argent à la société, ce qui est enregistré dans un compte courant de directeur (director's loan account). Prudence :
- Si vous devez de l'argent à la société à la clôture de son exercice et ne le remboursez pas dans les 9 mois, la société paie une Corporation Tax supplémentaire de 33,75 % du montant restant dû. Elle peut la récupérer une fois le prêt remboursé.
- Si vous devez plus de 10 000 £ à un moment quelconque de l'année, le prêt peut être traité comme un avantage en nature, soumis à l'impôt et aux cotisations National Insurance.
La Corporation Tax passe en premier
Avant de pouvoir distribuer des bénéfices sous forme de dividendes, la société paie la Corporation Tax. Le taux normal est de 25 % pour les bénéfices supérieurs à 250 000 £, et le small profits rate de 19 % pour les bénéfices jusqu'à 50 000 £. Entre les deux, le taux augmente progressivement grâce au marginal relief.
Une approche courante
Beaucoup de sociétés à directeur unique :
- versent un salaire modeste, au niveau ou autour d'un seuil National Insurance
- perçoivent le reste sous forme de dividendes, dans la limite des bénéfices disponibles
- se font rembourser les frais professionnels légitimes
Ce n'est pas adapté à tout le monde. Cotisations de retraite, prêts étudiants, autres revenus et présence de salariés changent la donne. Un expert-comptable peut calculer chaque année la meilleure combinaison pour vous.
L'Écosse
Si vous vivez en Écosse, les taux et tranches de l'impôt sur le revenu écossais s'appliquent à votre salaire. Les taux d'imposition des dividendes sont les mêmes dans tout le Royaume-Uni.
Et si vous vivez en France ?
Les taux ci-dessus concernent les résidents fiscaux britanniques. Si vous êtes résident fiscal en France, salaires et dividendes versés par votre Ltd sont en principe imposables en France, selon les règles de la convention fiscale franco-britannique, et les dividendes peuvent y être soumis au prélèvement forfaitaire unique. Le salaire d'un directeur peut aussi entraîner des questions de cotisations sociales dans l'un ou l'autre pays. Faites le point avec un fiscaliste qui connaît les deux systèmes avant de fixer votre rémunération.
Comment Form My Company peut vous aider
Rémunérez-vous correctement dès le départ. Notre Fully Inclusive Package inclut l'inscription au PAYE, pour verser un salaire de directeur dès le premier jour. Nous proposons aussi des résolutions et procès-verbaux pour les décisions de dividendes, des déclarations Self Assessment pour 120 £ et un accompagnement en comptabilité, TVA et paie sur demande.
Questions fréquentes
Dois-je me verser un salaire en tant que directeur ?
Non. Aucune obligation légale n'impose de rémunérer un directeur. Beaucoup se versent un petit salaire pour valider leurs droits National Insurance et utiliser la personal allowance.
Puis-je verser des dividendes si la société a fait une perte ?
Seulement s'il reste suffisamment de bénéfices accumulés des années précédentes. Les dividendes doivent provenir de bénéfices distribuables.
Dois-je déposer une déclaration Self Assessment ?
Souvent, oui – par exemple si vous percevez des dividendes au-delà de l'abattement. Vérifiez les règles du HMRC ou demandez à un expert-comptable.
Quel impôt est dû sur les dividendes en 2026-27 ?
Au-delà de l'abattement de 500 £, les dividendes sont imposés à 10,75 % (taux de base), 35,75 % (taux supérieur) ou 39,35 % (taux additionnel).
Je vis en France : où mes dividendes sont-ils imposés ?
En principe en France, où vous êtes résident fiscal, selon la convention fiscale franco-britannique. Les règles précises dépendent de votre situation : consultez un conseiller fiscal local.