Коротко: большинство директоров-владельцев получают небольшую зарплату через PAYE, а остальной доход — дивидендами из прибыли после уплаты корпоративного налога. В 2026-27 году необлагаемый минимум (personal allowance) — £12,570, необлагаемая сумма дивидендов — £500, ставки налога на дивиденды — 10,75%, 35,75% и 39,35%. Оптимальное сочетание зависит от вашей ситуации, поэтому поговорите с бухгалтером.
Limited company — отдельное юридическое лицо. Деньги на её банковском счёте принадлежат компании, а не вам. Поэтому директорам нужен надлежащий, задокументированный способ выводить деньги. Основных способов четыре.
1. Зарплата через PAYE
Директор может быть сотрудником компании и получать зарплату. Компания должна зарегистрироваться в HMRC как работодатель и вести расчёт зарплаты, сообщая о каждой выплате в реальном времени.
Ключевые цифры на 2026-27 год (по данным GOV.UK):
- Personal allowance: £12,570 — доход до этой суммы не облагается подоходным налогом (при доходе более £100,000 он уменьшается).
- Взносы National Insurance работника: 8% с заработка от £12,570 до £50,270 в год, затем 2% сверх этого.
- Взносы National Insurance работодателя: 15% с заработка сверх порога £5,000 в год.
- Нижний предел заработка (lower earnings limit): £6,708 в год. Заработок не ниже этой суммы сохраняет ваш стаж по National Insurance, который учитывается для государственной пенсии.
Зарплата — расход бизнеса, поэтому она уменьшает прибыль компании и её корпоративный налог.
Employment Allowance может уменьшить взносы работодателя National Insurance до £10,500 в год. Право на неё есть не у каждой компании — некоторые компании с одним человеком её не получают, — поэтому проверьте правила на GOV.UK или спросите бухгалтера.
2. Дивиденды
Дивиденд — доля прибыли компании, выплачиваемая акционерам. Если у вас есть акции, вы можете получать дивиденды вместе с зарплатой или вместо неё.
Дивиденды можно выплачивать только из прибыли, оставшейся после уплаты корпоративного налога. Выплата дивидендов без достаточной нераспределённой прибыли незаконна, и их, возможно, придётся вернуть.
Налог на дивиденды в 2026-27 году:
- Необлагаемая сумма дивидендов (dividend allowance): £500
- Базовая ставка: 10,75%
- Повышенная ставка: 35,75%
- Дополнительная ставка: 39,35%
Дивиденды не являются расходом бизнеса, поэтому корпоративный налог они не уменьшают. Взносы National Insurance с дивидендов не платятся.
Чтобы правильно выплатить дивиденд, директора должны провести заседание, зафиксировать решение в протоколе совета директоров и выдать каждому акционеру dividend voucher (справку о дивиденде).
3. Возмещение расходов
Компания может оплачивать или возмещать расходы, которые вы несёте «полностью, исключительно и необходимо» (wholly, exclusively and necessarily) для бизнеса. Например, деловые поездки, профессиональные членские взносы и оборудование для работы. Храните чеки. Личные расходы, оплаченные компанией, могут считаться облагаемой льготой.
4. Заём директору
Можно занять деньги у компании; это отражается на счёте займов директора (director's loan account). Будьте осторожны:
- Если на конец финансового года компании вы должны ей деньги и не вернули их в течение 9 месяцев, компания платит дополнительный корпоративный налог в размере 33,75% от непогашенной суммы. Его можно вернуть после погашения займа.
- Если в какой-то момент года вы должны более £10,000, это может считаться льготой в натуральной форме (benefit in kind) с уплатой налога и National Insurance.
Сначала — корпоративный налог
Прежде чем прибыль можно выплатить дивидендами, компания платит корпоративный налог. Основная ставка — 25% при прибыли более £250,000, ставка для небольшой прибыли — 19% при прибыли £50,000 или меньше. Прибыль между этими суммами облагается по постепенно растущей ставке с учётом marginal relief.
Распространённый подход
Многие компании с одним директором:
- платят небольшую зарплату на уровне порога National Insurance или около него
- получают остальной доход дивидендами в пределах доступной прибыли
- возмещают обоснованные деловые расходы
Это подходит не всем. Пенсионные взносы, студенческие займы, другие доходы и наличие сотрудников меняют ответ. Бухгалтер может каждый налоговый год рассчитать оптимальное сочетание для вас.
Шотландия
Если вы живёте в Шотландии, к вашей зарплате применяются шотландские ставки и диапазоны подоходного налога. Ставки налога на дивиденды одинаковы по всей Великобритании.
Если вы живёте за пределами Великобритании
Приведённые ставки касаются налоговых резидентов Великобритании. Если вы живёте в другой стране, зарплата и дивиденды от британской компании, как правило, облагаются налогом и по месту вашего проживания, а соглашение об избежании двойного налогообложения между странами может влиять на то, где и сколько платить. Обязательно проконсультируйтесь с налоговым консультантом в своей стране, прежде чем выбирать схему выплат.
Чем может помочь Form My Company
Платите себе правильно с самого начала. Наш пакет Fully Inclusive включает регистрацию PAYE, чтобы вы могли выплачивать зарплату директору с первого дня. Мы также подготовим решения и протоколы для решений о дивидендах, декларации Self Assessment за £120 и по запросу поможем с бухгалтерией, VAT и расчётом зарплаты.
Частые вопросы
Обязан ли я платить себе зарплату как директор?
Нет. Закон не требует платить директору зарплату. Многие директора получают небольшую зарплату, чтобы сохранять стаж по National Insurance и использовать personal allowance.
Можно ли выплачивать дивиденды, если компания получила убыток?
Только если есть достаточная нераспределённая прибыль прошлых лет. Дивиденды должны выплачиваться из прибыли, доступной для распределения.
Нужно ли подавать декларацию Self Assessment?
Часто да — например, если вы получаете дивиденды сверх необлагаемой суммы. Проверьте правила HMRC или спросите бухгалтера.
Какой налог на дивиденды в 2026-27 году?
Сверх необлагаемых £500 дивиденды облагаются по ставкам 10,75% (базовая), 35,75% (повышенная) или 39,35% (дополнительная).