Trumpai: dauguma direktorių savininkų gauna nedidelį atlyginimą per PAYE, o likusias pajamas – kaip dividendus iš pelno, likusio sumokėjus pelno mokestį. 2026–27 m. asmeninė neapmokestinamoji suma yra 12 570 £, dividendų lengvata – 500 £, o dividendų mokesčio tarifai – 10,75 %, 35,75 % ir 39,35 %. Geriausias derinys priklauso nuo jūsų situacijos, todėl pasitarkite su buhalteriu.
Ribotos atsakomybės įmonė yra atskiras juridinis asmuo. Pinigai jos banko sąskaitoje priklauso įmonei, o ne jums. Todėl direktoriams reikia tinkamo, įforminto būdo pinigams išsiimti. Yra keturi pagrindiniai būdai.
1. Atlyginimas per PAYE
Direktorius gali būti įmonės darbuotojas ir gauti atlyginimą. Įmonė turi užsiregistruoti HMRC kaip darbdavė ir tvarkyti darbo užmokestį, apie kiekvieną išmoką pranešdama realiuoju laiku.
Pagrindiniai 2026–27 m. skaičiai (pagal GOV.UK):
- Asmeninė neapmokestinamoji suma (personal allowance): 12 570 £ – iki šios sumos pajamos neapmokestinamos pajamų mokesčiu (ji mažėja, kai pajamos viršija 100 000 £).
- Darbuotojo nacionalinio draudimo įmokos: 8 % nuo uždarbio tarp 12 570 £ ir 50 270 £ per metus, o virš šios ribos – 2 %.
- Darbdavio nacionalinio draudimo įmokos: 15 % nuo uždarbio, viršijančio 5 000 £ per metus antrinę ribą.
- Žemutinė uždarbio riba: 6 708 £ per metus. Uždirbant bent tiek, išsaugoma jūsų nacionalinio draudimo istorija, kuri įskaičiuojama į valstybinę pensiją.
Atlyginimas yra verslo išlaida, todėl jis mažina įmonės pelną ir pelno mokestį.
Employment Allowance gali sumažinti darbdavio nacionalinio draudimo įmokas iki 10 500 £ per metus. Ne kiekviena įmonė ja gali pasinaudoti – kai kurios vieno asmens įmonės negali, – todėl pasitikrinkite GOV.UK taisykles ar paklauskite buhalterio.
2. Dividendai
Dividendai – akcininkams išmokama įmonės pelno dalis. Jei turite akcijų, dividendus galite gauti kartu su atlyginimu arba vietoj jo.
Dividendai gali būti mokami tik iš pelno, likusio sumokėjus pelno mokestį. Dividendų mokėjimas neturint pakankamai nepaskirstytojo pelno yra neteisėtas, ir juos gali tekti grąžinti.
Dividendų mokestis 2026–27 m.:
- Dividendų lengvata: 500 £ neapmokestinama
- Bazinis tarifas: 10,75 %
- Aukštesnysis tarifas: 35,75 %
- Papildomas tarifas: 39,35 %
Dividendai nėra verslo išlaida, todėl pelno mokesčio nemažina. Nuo dividendų nacionalinio draudimo įmokos nemokamos.
Kad dividendai būtų išmokėti tinkamai, direktoriai turėtų surengti posėdį, sprendimą įrašyti į valdybos posėdžio protokolą ir kiekvienam akcininkui išduoti dividendų kvitą (dividend voucher).
3. Išlaidos
Įmonė gali apmokėti ar kompensuoti išlaidas, kurias patyrėte „išimtinai, tik ir būtinai“ verslo reikmėms. Pavyzdžiui, verslo keliones, profesinių organizacijų narystės mokesčius ir darbui naudojamą įrangą. Saugokite kvitus. Įmonės apmokėtos asmeninės išlaidos gali būti laikomos apmokestinama nauda.
4. Direktoriaus paskolos
Galite pasiskolinti pinigų iš įmonės, o tai registruojama direktoriaus paskolų sąskaitoje (director's loan account). Būkite atsargūs:
- Jei finansinių metų pabaigoje esate skolingi įmonei ir negrąžinate per 9 mėnesius, įmonė moka papildomą 33,75 % negrąžintos sumos pelno mokestį. Grąžinus paskolą, jį galima susigrąžinti.
- Jei bet kuriuo metų metu esate skolingi daugiau nei 10 000 £, tai gali būti laikoma natūrine nauda (benefit in kind), nuo kurios mokami mokesčiai ir nacionalinio draudimo įmokos.
Pirmiausia – pelno mokestis
Prieš išmokant pelną kaip dividendus, įmonė sumoka pelno mokestį. Pagrindinis tarifas – 25 % nuo pelno, viršijančio 250 000 £, o mažo pelno tarifas – 19 % nuo 50 000 £ ar mažesnio pelno. Tarpiniam pelnui taikomas tarifas, palaipsniui didinamas taikant ribinę lengvatą.
Dažnas būdas
Daug vieno direktoriaus įmonių:
- moka nedidelį atlyginimą, atitinkantį ar artimą nacionalinio draudimo ribai
- likusias pajamas išsiima kaip dividendus, neviršydamos turimo pelno
- deklaruoja teisėtas verslo išlaidas
Tai tinka ne visiems. Atsakymą keičia pensijų įmokos, studijų paskolos, kitos pajamos ir tai, ar turite darbuotojų. Buhalteris gali kasmet sumodeliuoti jums geriausią derinį.
Škotija
Jei gyvenate Škotijoje, jūsų atlyginimui taikomi Škotijos pajamų mokesčio tarifai ir ribos. Dividendų mokesčio tarifai visoje JK vienodi.
Jei gyvenate Lietuvoje
Jei esate Lietuvos mokesčių rezidentas, dividendai ir atlyginimas iš UK įmonės paprastai deklaruojami ir Lietuvoje, o kur ir kiek mokesčių mokėti, priklauso nuo JK ir Lietuvos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties ir nuo to, kur atliekate darbą. Prieš pasirinkdami atlyginimo ir dividendų derinį, pasitarkite su Lietuvos mokesčių konsultantu.
Kaip gali padėti Form My Company
Mokėkite sau teisingai nuo pat pradžių. Mūsų viską apimantis paketas apima PAYE registraciją, todėl direktoriaus atlyginimą galite mokėti nuo pirmos dienos. Taip pat siūlome nutarimus ir protokolus dividendų sprendimams, Self Assessment deklaracijas už 120 £ ir buhalterijos, PVM ir darbo užmokesčio paslaugas pagal užklausą.
Dažniausi klausimai
Ar kaip direktorius privalau mokėti sau atlyginimą?
Ne. Įstatymas nereikalauja mokėti direktoriui atlyginimo. Daug direktorių gauna nedidelį atlyginimą, kad išsaugotų nacionalinio draudimo istoriją ir panaudotų asmeninę neapmokestinamąją sumą.
Ar galiu mokėti dividendus, jei įmonė patyrė nuostolių?
Tik jei yra pakankamai ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno. Dividendai turi būti mokami iš paskirstytinojo pelno.
Ar man reikia teikti Self Assessment deklaraciją?
Dažnai taip – pavyzdžiui, jei gaunate dividendų daugiau nei lengvata. Pasitikrinkite HMRC taisykles arba paklauskite buhalterio.
Kokį mokestį 2026–27 m. moku nuo dividendų?
Viršijus 500 £ lengvatą, dividendai apmokestinami 10,75 % (bazinis tarifas), 35,75 % (aukštesnysis tarifas) arba 39,35 % (papildomas tarifas).