W skrócie: Większość dyrektorów-właścicieli pobiera niewielką pensję przez PAYE, a resztę dochodu jako dywidendy z zysku po opodatkowaniu Corporation Tax. W roku 2026-27 kwota wolna (personal allowance) wynosi 12 570 £, kwota wolna od dywidend 500 £, a stawki podatku od dywidend to 10,75%, 35,75% i 39,35%. Najlepsze proporcje zależą od Twojej sytuacji, więc porozmawiaj z księgowym.
Spółka limited jest odrębną osobą prawną. Pieniądze na jej koncie należą do spółki, a nie do Ciebie. Dlatego dyrektorzy potrzebują właściwego, udokumentowanego sposobu wypłacania pieniędzy. Są cztery główne drogi.
1. Pensja przez PAYE
Dyrektor może być pracownikiem spółki i otrzymywać wynagrodzenie. Spółka musi zarejestrować się w HMRC jako pracodawca i prowadzić listę płac, zgłaszając każdą wypłatę na bieżąco.
Najważniejsze kwoty na rok 2026-27 (według GOV.UK):
- Personal allowance: 12 570 £ – dochód do tej kwoty jest wolny od podatku dochodowego (kwota maleje przy dochodach powyżej 100 000 £).
- National Insurance pracownika: 8% od zarobków między 12 570 £ a 50 270 £ rocznie, a powyżej – 2%.
- National Insurance pracodawcy: 15% od zarobków powyżej progu (secondary threshold) 5 000 £ rocznie.
- Lower earnings limit: 6 708 £ rocznie. Zarabiając co najmniej tyle, zachowujesz ciągłość składek National Insurance, które liczą się do emerytury państwowej (State Pension).
Pensja jest kosztem firmy, więc zmniejsza zysk spółki i jej podatek Corporation Tax.
Employment Allowance może obniżyć składki National Insurance pracodawcy nawet o 10 500 £ rocznie. Nie każda spółka się kwalifikuje – niektóre spółki jednoosobowe nie mogą z niej skorzystać – więc sprawdź zasady na GOV.UK lub zapytaj księgowego.
2. Dywidendy
Dywidenda to część zysku spółki wypłacana udziałowcom. Jeśli masz udziały, możesz otrzymywać dywidendy obok pensji albo zamiast niej.
Dywidendy można wypłacać tylko z zysku pozostałego po opodatkowaniu Corporation Tax. Wypłata dywidend bez wystarczającego zysku zatrzymanego jest niezgodna z prawem i może wymagać zwrotu.
Podatek od dywidend w roku 2026-27:
- Dividend allowance: 500 £ wolne od podatku
- Basic rate: 10,75%
- Higher rate: 35,75%
- Additional rate: 39,35%
Dywidendy nie są kosztem firmy, więc nie zmniejszają Corporation Tax. Od dywidend nie płaci się National Insurance.
Aby prawidłowo wypłacić dywidendę, dyrektorzy powinni odbyć posiedzenie, zapisać decyzję w protokole zarządu i przekazać każdemu udziałowcowi potwierdzenie dywidendy (dividend voucher).
3. Wydatki
Spółka może pokrywać lub zwracać koszty poniesione „wyłącznie i niezbędnie” na potrzeby firmy (wholly, exclusively and necessarily). Przykłady to podróże służbowe, składki zawodowe i sprzęt używany do pracy. Przechowuj paragony. Koszty prywatne pokrywane przez spółkę mogą być traktowane jako opodatkowane świadczenie.
4. Pożyczki dyrektora
Możesz pożyczyć pieniądze od spółki – zapisuje się je na rachunku pożyczek dyrektora (director's loan account). Uważaj:
- Jeśli na koniec roku obrotowego spółki jesteś jej winien pieniądze i nie spłacisz ich w ciągu 9 miesięcy, spółka płaci dodatkowy Corporation Tax w wysokości 33,75% zaległej kwoty. Może go odzyskać po spłacie pożyczki.
- Jeśli w którymkolwiek momencie roku jesteś winien ponad 10 000 £, może to zostać uznane za świadczenie w naturze (benefit in kind), od którego należy się podatek i National Insurance.
Najpierw Corporation Tax
Zanim zyski zostaną wypłacone jako dywidendy, spółka płaci Corporation Tax. Stawka podstawowa wynosi 25% dla zysków powyżej 250 000 £, a small profits rate – 19% dla zysków do 50 000 £. Zyski pomiędzy tymi progami są opodatkowane stawką stopniowo podwyższaną przez marginal relief.
Typowe podejście
Wiele spółek z jednym dyrektorem:
- wypłaca umiarkowaną pensję na poziomie progu National Insurance lub w jego okolicy
- pozostałą część dochodu wypłaca jako dywidendy, w granicach dostępnego zysku
- rozlicza uzasadnione wydatki firmowe
Nie dla każdego jest to właściwe rozwiązanie. Składki emerytalne, kredyt studencki, inne dochody i to, czy masz pracowników – wszystko to zmienia odpowiedź. Księgowy może co roku wyliczyć najlepsze proporcje dla Ciebie.
Szkocja
Jeśli mieszkasz w Szkocji, Twoja pensja podlega szkockim stawkom i progom podatku dochodowego. Stawki podatku od dywidend są takie same w całym UK.
Mieszkasz w Polsce?
Jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym, dywidendy i wynagrodzenie z brytyjskiej spółki zwykle trzeba rozliczyć także w Polsce, z uwzględnieniem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a UK. Zasady są złożone, dlatego przed ustaleniem sposobu wypłat porozmawiaj z polskim doradcą podatkowym.
Jak Form My Company może pomóc
Wypłacaj sobie pieniądze prawidłowo od początku. Nasz Fully Inclusive Package obejmuje rejestrację do PAYE, więc pensję dyrektora możesz wypłacać od pierwszego dnia. Oferujemy też uchwały i protokoły dotyczące dywidend, zeznania Self Assessment za 120 £ oraz księgowość, VAT i płace na zapytanie.
Najczęstsze pytania
Czy jako dyrektor muszę wypłacać sobie pensję?
Nie. Prawo nie wymaga wypłacania dyrektorowi pensji. Wielu dyrektorów pobiera niewielką pensję, by zachować ciągłość składek National Insurance i wykorzystać personal allowance.
Czy mogę wypłacić dywidendę, jeśli spółka miała stratę?
Tylko jeśli są wystarczające zyski zatrzymane z poprzednich lat. Dywidendy muszą pochodzić z zysków dostępnych do podziału.
Czy muszę składać zeznanie Self Assessment?
Często tak – np. jeśli otrzymujesz dywidendy powyżej kwoty wolnej. Sprawdź zasady HMRC lub zapytaj księgowego.
Jaki podatek płacę od dywidend w roku 2026-27?
Po wykorzystaniu kwoty wolnej 500 £ dywidendy są opodatkowane stawką 10,75% (basic rate), 35,75% (higher rate) lub 39,35% (additional rate).