W skrócie: Zarejestruj spółkę do Corporation Tax w ciągu 3 miesięcy od rozpoczęcia działalności. Podatek zapłać 9 miesięcy i 1 dzień po zakończeniu okresu rozliczeniowego, a zeznanie Company Tax Return złóż w ciągu 12 miesięcy od końca okresu. Od 1 kwietnia 2026 r. kary za spóźnione zeznanie zaczynają się od 200 £.
Corporation Tax – brytyjski podatek dochodowy od osób prawnych, odpowiednik polskiego CIT – wiąże się z trzema osobnymi terminami: rejestracji, zapłaty i złożenia zeznania. Nie przypadają one w tym samym dniu, dlatego wiele spółek daje się zaskoczyć. Wyjaśniamy każdy z nich.
1. Rejestracja w ciągu 3 miesięcy od rozpoczęcia działalności
Nowa spółka LTD musi zarejestrować się w HMRC do Corporation Tax w ciągu 3 miesięcy od rozpoczęcia działalności. Za „prowadzenie działalności” uznaje się m.in. kupowanie, sprzedawanie, reklamowanie się, zatrudnianie pracowników czy wynajem nieruchomości – nie tylko otrzymanie pierwszej płatności.
Po rejestracji HMRC przyśle pisma z numerem Unique Taxpayer Reference (UTR), a później wezwanie do złożenia zeznania (notice to deliver a Company Tax Return).
Okresy rozliczeniowe: dlaczego są ważne
Corporation Tax oblicza się dla każdego okresu rozliczeniowego (accounting period). Zwykle pokrywa się on z rokiem obrotowym spółki i nie może być dłuższy niż 12 miesięcy.
W pierwszym roku bywa to mylące. Pierwsze sprawozdanie składane w Companies House może obejmować ponad 12 miesięcy, ale dla celów podatkowych ten czas dzieli się na dwa okresy rozliczeniowe: pierwsze 12 miesięcy i pozostałą część. Każdy z nich ma własne zeznanie i termin zapłaty.
2. Zapłata 9 miesięcy i 1 dzień po końcu okresu
W większości spółek Corporation Tax trzeba zapłacić 9 miesięcy i 1 dzień po zakończeniu okresu rozliczeniowego.
Przykład: jeśli okres rozliczeniowy kończy się 31 marca 2026 r., podatek należy zapłacić do 1 stycznia 2027 r.
Warto pamiętać, że:
- zwykle płacisz przed terminem złożenia zeznania;
- HMRC nie wysyła rachunku – kwotę należnego podatku obliczasz Ty (lub Twój księgowy) i ją wpłacasz;
- jeśli termin wypada w weekend lub święto bankowe, zapłać do ostatniego dnia roboczego przed nim, chyba że korzystasz z Faster Payments;
- używaj prawidłowego, 17-znakowego numeru referencyjnego płatności dla danego okresu;
- od spóźnionych płatności naliczane są odsetki.
Większe spółki z dochodem do opodatkowania powyżej 1,5 mln £ płacą podatek w ratach w ciągu roku. Powyżej 20 mln £ obowiązują inne zasady.
3. Zeznanie w ciągu 12 miesięcy
Zeznanie Company Tax Return (formularz CT600) należy złożyć w ciągu 12 miesięcy od zakończenia okresu rozliczeniowego, którego dotyczy.
Jeśli HMRC wysłało wezwanie do złożenia zeznania, musisz je złożyć nawet wtedy, gdy spółka poniosła stratę lub nie ma podatku do zapłaty. Zeznanie obejmuje dochód lub stratę podatkową i należny podatek – mogą się one różnić od zysku w sprawozdaniu finansowym.
Kary za spóźnione zeznanie
Dla zeznań z terminem złożenia przypadającym 1 kwietnia 2026 r. lub później kary stałe wynoszą:
- 1 dzień spóźnienia: 200 £;
- 3 miesiące spóźnienia: kolejne 200 £;
- 6 miesięcy spóźnienia: HMRC szacuje podatek i dolicza karę w wysokości 10% niezapłaconego podatku;
- 12 miesięcy spóźnienia: kolejne 10% niezapłaconego podatku.
Jeśli zeznanie zostanie złożone po terminie trzy razy z rzędu, każda kara 200 £ wzrasta do 1 000 £.
Stawki Corporation Tax
Dla porządku: obecne stawki wynoszą 19% od zysków do 50 000 £, 25% od zysków powyżej 250 000 £, a pomiędzy tymi progami stosuje się ulgę krańcową (marginal relief). Progi są obniżane w krótszych okresach rozliczeniowych i dla spółek powiązanych.
Jeśli zarządzasz spółką z Polski, pamiętaj, że miejsce faktycznego zarządu może wpływać na to, w którym kraju spółka podlega opodatkowaniu. To kwestia indywidualna – omów ją z polskim doradcą podatkowym i księgowym w UK.
Nie myl tych terminów z terminami Companies House
Companies House ma własne terminy:
- Roczne sprawozdanie finansowe: pierwsze należy złożyć w ciągu 21 miesięcy od założenia spółki, a kolejne w ciągu 9 miesięcy od końca każdego roku obrotowego.
- Confirmation statement: co najmniej raz na 12 miesięcy.
Za ich niedotrzymanie Companies House nakłada osobne kary. Spółka nieaktywna (dormant) również musi składać sprawozdanie i confirmation statement – zobacz naszą usługę Sprawozdanie spółki nieaktywnej.
Proste sposoby, by nie przegapić terminu
- Zanotuj datę zakończenia roku obrotowego (accounting reference date) i każdy okres rozliczeniowy.
- Wpisz terminy zapłaty i złożenia zeznania do kalendarza zaraz po zakończeniu okresu.
- Co miesiąc odkładaj pieniądze na podatek, żeby kwota nie była zaskoczeniem.
- Prowadź rzetelną dokumentację przez cały rok.
- Poproś księgowego o potwierdzenie terminów dla pierwszego, podzielonego roku.
Jak może pomóc Form My Company
Każdy nasz pakiet założenia spółki obejmuje rejestrację do Corporation Tax w HMRC. Usługa Roczne sprawozdanie finansowe obejmuje przygotowanie sprawozdania i zeznania Company Tax Return, a usługa Księgowość, VAT i płace pozwala prowadzić dokumentację na bieżąco przez cały rok. Jeśli Twoja spółka nie prowadzi działalności, pomożemy też ze sprawozdaniem spółki nieaktywnej.
Najczęstsze pytania
Kiedy trzeba zapłacić Corporation Tax?
W większości spółek 9 miesięcy i 1 dzień po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Większe spółki płacą w ratach.
Kiedy trzeba złożyć Company Tax Return?
W ciągu 12 miesięcy od zakończenia okresu rozliczeniowego, którego dotyczy zeznanie.
Jaka jest kara za spóźnione Company Tax Return?
Dla zeznań z terminem od 1 kwietnia 2026 r.: 200 £ za jeden dzień spóźnienia i kolejne 200 £ po 3 miesiącach, a po 6 i 12 miesiącach dodatkowe kary liczone od podatku.
Dlaczego w pierwszym roku są dwa zeznania podatkowe?
Pierwsze sprawozdanie może obejmować ponad 12 miesięcy, ale podatkowy okres rozliczeniowy nie. Okres dzieli się więc na dwa, każdy z osobnym zeznaniem.
Czy muszę złożyć zeznanie, jeśli spółka poniosła stratę?
Tak. Jeśli HMRC wysłało wezwanie do złożenia zeznania, musisz je złożyć nawet przy stracie lub braku podatku do zapłaty.