Budżet 2026: zmiany, które powinien znać właściciel małej spółki

Co się stało

Rząd przedstawił Budżet 2026 28 października 2026 r. Razem z nim HM Treasury (brytyjskie ministerstwo finansów) i HMRC opublikowały ponad 100 dokumentów podatkowych. Większość z nich dotyczy dużych firm, emerytur albo konkretnych branż. Przeczytaliśmy oficjalne dokumenty i wybraliśmy zmiany najważniejsze dla właścicieli małych spółek limited, założycieli i dyrektorów.

W skrócie: stawki podatku od zysków spółek (corporation tax) się nie zmieniają. Rząd zapowiada utrzymanie stawki podstawowej na poziomie 25% i stawki dla małych zysków (small profits rate) na poziomie 19%, także w roku finansowym rozpoczynającym się 1 kwietnia 2028 r. Istotne zmiany dotyczą zysków kapitałowych, odpisów amortyzacyjnych, podatku osobistego od oszczędności i najmu oraz sposobu płacenia HMRC.

1. Sprzedaż spółki: ulga BADR o połowę niższa

Ulga przy zbyciu aktywów firmy (Business Asset Disposal Relief, BADR) daje niższą stawkę podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax) przy sprzedaży całości lub części kwalifikującej się działalności – do dożywotniego limitu. Budżet obniża ten limit z 1 000 000 £ do 500 000 £ dla kwalifikujących się zbyć dokonanych 6 kwietnia 2027 r. lub później. Szczególne zasady obowiązują dla niektórych umów zawartych przed tą datą, ale sfinalizowanych po niej.

Przykład: Anna jest jedyną udziałowczynią swojego studia projektowego Anna Kowalska Design Ltd. Kupiec zaproponował cenę, która dałaby jej zysk ok. 800 000 £, a Anna nigdy wcześniej nie korzystała z ulgi BADR. Jeśli sprzedaż zostanie sfinalizowana przed 6 kwietnia 2027 r., cała kwota 800 000 £ może skorzystać z niższej stawki BADR (o ile Anna spełnia pozostałe warunki). Jeśli transakcja zamknie się 6 kwietnia 2027 r. lub później, ulgą może zostać objęte tylko 500 000 £, a pozostałe 300 000 £ zostanie opodatkowane według zwykłych stawek Capital Gains Tax. Termin sprzedaży ma teraz większe znaczenie niż wcześniej, a przepisy przejściowe są techniczne – to temat na rozmowę z doradcą podatkowym.

2. Nowa ulga dla założycieli, ale tylko dla szybko rosnących spółek

Budżet zapowiada nową ulgę dla założycieli (Founders' Relief): stawkę 10% podatku od zysków kapitałowych od dożywotnich zysków do 10 mln £, dla kwalifikujących się zbyć udziałów od 6 kwietnia 2027 r. Warunki w projekcie HMRC są surowe. Obejmują m.in. posiadanie co najmniej 25% udziałów w chwili rozpoczęcia działalności, utrzymanie ich przez co najmniej 5 lat podatkowych oraz spółkę z obrotem co najmniej 10 mln £ i co najmniej 15 pracownikami w przeliczeniu na pełne etaty, a do tego szybki wzrost lub znaczącą działalność badawczo-rozwojową. Konsultacje techniczne trwają do 30 listopada 2026 r., więc szczegóły mogą się jeszcze zmienić. Większość małych spółek na razie się nie zakwalifikuje, ale warto o tej uldze wiedzieć, jeśli budujesz firmę z myślą o sprzedaży.

3. Zakup sprzętu: zmiany w odpisach amortyzacyjnych

Odpis w pierwszym roku według stawki podstawowej (main rate first-year allowance) rośnie do 50% dla kwalifikujących się wydatków poniesionych 1 stycznia 2027 r. lub później. Jednocześnie roczny odpis według stawki podstawowej (main rate writing-down allowance) spada do 12% od 1 kwietnia 2027 r. w podatku od zysków spółek (od 6 kwietnia 2027 r. w podatku dochodowym od osób fizycznych). W praktyce nowe zasady premiują rozliczenie ulgi z góry i dają mniejszą ulgę w kolejnych latach od pozostałej puli. Zapytaj księgowego, który odpis najlepiej pasuje do planowanego zakupu.

4. Najem i oszczędności na Twoje nazwisko: wyższy podatek

Od 6 kwietnia 2027 r. dochody z oszczędności będą opodatkowane stawkami 24%, 44% i 49% (stawka podstawowa, wyższa i dodatkowa). Dochody z nieruchomości w Anglii, Walii i Irlandii Północnej będą opodatkowane według tych samych stawek, choć Szkocja i Walia mogą ustalać własne stawki dla dochodów z nieruchomości.

Przykład: Anna wynajmuje też mieszkanie, które ma na własne nazwisko. Zysk z najmu to 12 000 £ rocznie i w całości mieści się w progu stawki wyższej. W roku 2026/27 ten zysk jest opodatkowany stawką 40%, czyli 4 800 £. W roku 2027/28 stawka wynosi 44%, czyli 5 280 £: o 480 £ więcej rocznie.

5. Inne zmiany, o których warto wiedzieć

• Wypłaty ze spółki (distributions): zasady dotyczące wypłat zysków ze spółki zostaną zmodernizowane od kwietnia 2028 r., aby zapobiec „stosowaniu złożonych konstrukcji do wypłacania zysków przy niższych stawkach podatku”. Projekt przepisów ma się pojawić w 2027 r.
• Płatności na rzecz udziałowców: rząd nie wprowadzi „na tym etapie” proponowanych nowych obowiązków raportowania płatności ze spółek kontrolowanych przez niewielką grupę osób (close companies) na rzecz ich udziałowców.
• Trading allowance: kwota wolna od podatku dla drobnych przychodów z działalności rośnie z 1 000 £ do 3 000 £ od 6 kwietnia 2027 r., a wraz z nią próg obowiązku zgłaszania tych przychodów w Self Assessment. To pomoc dla osób z niewielkim dodatkowym dochodem, a nie dla spółek limited.
• National Living Wage: płaca minimalna rośnie o 3,9% do 13,21 £ za godzinę od 1 kwietnia 2027 r.
• Direct Debit: od kwietnia 2029 r. firmy będą musiały ustanowić polecenie zapłaty dla zobowiązań z deklaracji VAT i PAYE, z pewnymi wyjątkami.
• Platformy sprzedażowe: od października 2027 r. platformy internetowe będą pobierać VAT od kwalifikujących się sprzedaży dokonywanych za ich pośrednictwem przez brytyjskie firmy.

Co zrobić już teraz

1. Planujesz sprzedaż w ciągu kilku najbliższych lat? Porozmawiaj z doradcą podatkowym przed 6 kwietnia 2027 r. o terminie transakcji i przepisach przejściowych dotyczących BADR.
2. Planujesz zakup sprzętu? Zapytaj księgowego, czy warto zaplanować zakup w odniesieniu do daty 1 stycznia 2027 r.
3. Zatrudniasz pracowników? Uwzględnij w budżecie nową płacę minimalną 13,21 £ od kwietnia 2027 r.
4. Masz prywatne dochody z najmu lub odsetek? Sprawdź, jak stawki na rok 2027/28 zmienią Twój podatek.
5. Nie działaj na podstawie samych nagłówków. Część zmian jest wciąż na etapie projektu lub konsultacji. Poczekaj na ostateczne przepisy i zasięgnij porady dopasowanej do Twojej sytuacji.

Ten artykuł wyjaśnia ogłoszone zmiany. Nie stanowi porady podatkowej.

Jak możemy pomóc

W ramach usługi Roczne sprawozdanie finansowe przygotujemy sprawozdanie finansowe i zeznanie podatkowe spółki (Company Tax Return) oraz będziemy pilnować terminów. Jeśli masz dochody z najmu lub dywidend, w ramach usługi Self Assessment złożymy Twoje osobiste zeznanie podatkowe. W sprawie płac i VAT, w tym przejścia na Direct Debit, zobacz Księgowość, VAT i płace.

Najczęstsze pytania