Das Construction Industry Scheme (CIS) erklärt

Das Construction Industry Scheme (CIS) ist ein Verfahren von HMRC für die Baubranche. Es regelt, wie Auftraggeber Subunternehmer für Bauleistungen bezahlen – vergleichbar mit der Bauabzugsteuer in Deutschland, aber mit eigenen Regeln. Wenn Sie ein Bau-, Dachdecker-, Verputz- oder ähnliches Unternehmen führen – als Gesellschaft oder Sole Trader –, werden Sie wahrscheinlich damit zu tun haben.

Für wen gilt CIS?

Contractors (Auftraggeber) sind Unternehmen, die Subunternehmer für Bauleistungen bezahlen. Dazu gehören:

• Mainstream Contractors – Bauunternehmen, Personalvermittler, Kolonnenführer (Gangmasters) und Projektentwickler
• Deemed Contractors – Unternehmen außerhalb der Baubranche, die in den 12 Monaten nach ihrer ersten Zahlung für Bauleistungen mehr als 3 Mio. £ dafür ausgegeben haben

Subcontractors (Subunternehmer) sind Unternehmen, die Bauleistungen für einen Contractor erbringen. Ein Unternehmen kann beides zugleich sein.

Welche Arbeiten sind erfasst?

CIS erfasst die meisten Bauarbeiten an Gebäuden, einschließlich Baustellenvorbereitung, Umbauten, Reparaturen, Malerarbeiten und Abriss.

Manche Tätigkeiten sind nicht erfasst, zum Beispiel:

• Architektur und Vermessung
• Gerüstvermietung ohne Personal
• Teppichverlegung
• Materiallieferung
• Dienstleistungen auf der Baustelle ohne Baubezug, etwa der Betrieb einer Kantine

Die Abzugssätze

Vor der Zahlung an einen Subunternehmer muss der Contractor ihn bei HMRC überprüfen (Verification). HMRC bestätigt dann den Satz:

• 20 % – der Subunternehmer ist für CIS registriert
• 30 % – der Subunternehmer ist nicht registriert
• 0 % – der Subunternehmer hat Gross Payment Status

Der Abzug wird vom Arbeitsanteil der Rechnung berechnet. Der Contractor zieht zuerst die VAT und die Kosten für Material ab, das der Subunternehmer direkt gekauft hat (sowie einige weitere Kosten wie Gerätemiete und verbrauchten Kraftstoff, nicht aber Fahrtkosten).

Was Contractors tun müssen

1. Sich bei HMRC als Contractor registrieren, bevor sie Subunternehmer beauftragen.
2. Jeden neuen Subunternehmer vor der ersten Zahlung bei HMRC überprüfen.
3. Von jeder Zahlung den richtigen Betrag abziehen.
4. Jedem Subunternehmer innerhalb von 14 Tagen nach Ende jedes Steuermonats eine Abrechnung über Zahlung und Abzug geben.
5. Eine monatliche CIS-Meldung einreichen, die bis zum 19. des Folgemonats bei HMRC eingeht. Der Steuermonat läuft vom 6. bis zum 5.
6. Die Abzüge bis zum 22. an HMRC zahlen (bzw. bis zum 19. bei Zahlung per Post).
7. CIS-Unterlagen aufbewahren.

Verspätete Meldungen kosten Strafen, beginnend bei 100 £ und steigend, je später die Meldung kommt. Wenn Sie in einem Monat keine Subunternehmer bezahlt haben, teilen Sie HMRC das mit, um eine Strafe zu vermeiden.

Was Subunternehmer tun sollten

• Für CIS registrieren, damit 20 % statt 30 % abgezogen werden.
• Abrechnungen aufbewahren. Die Abzüge werden auf Ihre Steuer und National Insurance angerechnet.
• Sole Traders fordern die Abzüge über ihre Self-Assessment-Erklärung zurück.
• Limited Companies können die Abzüge in der Regel mit der Lohnsteuer verrechnen, die sie über die Lohnabrechnung an HMRC zahlen, statt bis zum Jahresende zu warten. Fragen Sie Ihren Steuerberater, wie das bei Ihrer Gesellschaft funktioniert.

Gross Payment Status

Mit Gross Payment Status werden Sie ohne Abzüge voll bezahlt, was die Liquidität verbessert. Dafür müssen Sie Prüfungen bestehen zu:

• Compliance – Steuererklärungen und Zahlungen pünktlich
• Geschäft – Betrieb eines Bauunternehmens über ein britisches Bankkonto
• Umsatz – grob gesagt ein Bauumsatz (ohne VAT und Material) von mindestens 30.000 £ bei einem Sole Trader oder 30.000 £ pro Director bzw. 100.000 £ insgesamt bei einer Gesellschaft in den letzten 12 Monaten

HMRC überprüft den Gross Payment Status regelmäßig. Verspätete Meldungen oder Zahlungen können zum Entzug führen.

Angestellt oder selbstständig?

CIS gilt nur für selbstständige Subunternehmer. Wenn jemand wie ein Arbeitnehmer arbeitet – feste Arbeitszeiten, unter Aufsicht, mit Ihrem Werkzeug –, muss er möglicherweise über Ihre Lohnabrechnung laufen. Fehler hier können zu Strafen führen. Im Zweifel nutzen Sie das HMRC-Tool zum Beschäftigungsstatus oder sprechen mit einem Steuerberater.

Hinweis für Bauunternehmen aus Deutschland, Österreich und der Schweiz

Wenn Ihr Unternehmen auf britischen Baustellen arbeitet, gilt CIS auch für Sie – unabhängig davon, wo Sie ansässig sind. Umgekehrt gelten für Bauleistungen in Deutschland eigene Regeln wie die Bauabzugsteuer und gegebenenfalls Freistellungsbescheinigungen. Wer in beiden Ländern tätig ist, sollte sich von einem Steuerberater mit grenzüberschreitender Erfahrung beraten lassen.

So hilft Ihnen Form My Company

Sie gründen ein Bauunternehmen? Unser Fully-Inclusive-Paket umfasst Gründung, PAYE-Registrierung und VAT-Registrierung in einer Bestellung. Für laufende CIS-Meldungen und Lohnabrechnung sehen Sie sich unseren Service Buchhaltung, VAT und Lohnabrechnung an (Preis auf Anfrage). Zu Ihrer persönlichen CIS-Situation sollte Sie ein Steuerberater beraten.

Häufige Fragen