In breve: con il CIS, gli appaltatori trattengono una parte dei pagamenti ai subappaltatori e la versano a HMRC come acconto d'imposta. La ritenuta è del 20% per i subappaltatori registrati, del 30% per quelli non registrati e dello 0% per chi ha il gross payment status. Gli appaltatori presentano una dichiarazione mensile entro il 19.
Il Construction Industry Scheme (CIS) è un regime di HMRC per il settore edile. Stabilisce come gli appaltatori pagano i subappaltatori per i lavori di costruzione. Se gestisci un'impresa edile, di coperture, di intonaci o simile – come società o come sole trader – probabilmente avrai a che fare con il CIS. Somiglia per certi versi alle ritenute d'acconto italiane, ma con regole proprie.
A chi si applica il CIS?
Gli appaltatori (contractors) sono le imprese che pagano subappaltatori per lavori di costruzione. Comprendono:
- appaltatori principali (mainstream contractors) – costruttori, agenzie di manodopera, caporali autorizzati (gangmasters) e sviluppatori immobiliari
- appaltatori assimilati (deemed contractors) – imprese esterne all'edilizia che hanno speso più di £3 milioni in lavori di costruzione nei 12 mesi successivi al primo pagamento per tali lavori
I subappaltatori (subcontractors) sono le imprese che svolgono lavori di costruzione per un appaltatore. Un'impresa può essere sia appaltatore sia subappaltatore.
Quali lavori sono coperti?
Il CIS copre la maggior parte dei lavori di costruzione sugli edifici, compresi preparazione del cantiere, modifiche, riparazioni, tinteggiature e demolizioni.
Non copre alcuni lavori, ad esempio:
- architettura e rilievi
- noleggio di ponteggi senza manodopera
- posa di moquette
- consegna di materiali
- servizi non edili in cantiere, come la gestione di una mensa
Le aliquote di ritenuta
Prima di pagare un subappaltatore, l'appaltatore deve verificarlo presso HMRC. HMRC conferma poi l'aliquota:
- 20% – il subappaltatore è registrato al CIS
- 30% – il subappaltatore non è registrato
- 0% – il subappaltatore ha il gross payment status
La ritenuta si applica alla parte della fattura relativa alla manodopera. L'appaltatore toglie prima l'IVA e il costo dei materiali acquistati direttamente dal subappaltatore (oltre ad alcuni altri costi, come noleggio di macchinari e carburante consumato, esclusi i viaggi).
Cosa devono fare gli appaltatori
- Registrarsi come appaltatori presso HMRC prima di incaricare subappaltatori.
- Verificare ogni nuovo subappaltatore presso HMRC prima del primo pagamento.
- Applicare la ritenuta corretta su ogni pagamento.
- Consegnare a ogni subappaltatore un prospetto dei pagamenti e delle ritenute entro 14 giorni dalla fine di ogni mese fiscale.
- Presentare una dichiarazione CIS mensile che arrivi a HMRC entro il 19 del mese successivo. Il mese fiscale va dal 6 al 5.
- Versare le ritenute a HMRC entro il 22 (o entro il 19 se paghi per posta).
- Conservare la documentazione CIS.
Le dichiarazioni tardive comportano sanzioni, a partire da £100 e crescenti con il ritardo. Se in un mese non hai pagato subappaltatori, comunicalo a HMRC per evitare una sanzione.
Cosa dovrebbero fare i subappaltatori
- Registrarsi al CIS, per subire una ritenuta del 20% anziché del 30%.
- Conservare i prospetti. Le ritenute valgono come acconto su imposte e contributi National Insurance.
- I sole trader recuperano le ritenute con la dichiarazione Self Assessment.
- Le limited company di solito possono compensare le ritenute con le imposte dovute a HMRC tramite le buste paga, invece di aspettare la fine dell'anno. Chiedi al tuo commercialista come funziona per la tua società.
Gross payment status
Con il gross payment status vieni pagato per intero, senza ritenute, il che aiuta la liquidità. Per ottenerlo devi superare tre verifiche:
- regolarità – presentare dichiarazioni e pagare le imposte in tempo
- attività – gestire un'impresa edile tramite un conto bancario nel Regno Unito
- fatturato – in linea di massima, un fatturato edile (al netto di IVA e materiali) di almeno £30.000 per un sole trader, oppure £30.000 per director o £100.000 complessivi per una società, negli ultimi 12 mesi
HMRC rivede periodicamente il gross payment status. Dichiarazioni o pagamenti tardivi possono portare alla sua revoca.
Dipendente o autonomo?
Il CIS vale solo per i subappaltatori autonomi. Se qualcuno lavora come un dipendente – orari fissi, sotto supervisione, con i tuoi attrezzi – potrebbe dover essere messo in busta paga. Sbagliare può comportare sanzioni. Se non sei sicuro, usa lo strumento di HMRC sullo status lavorativo o parla con un commercialista.
Se la tua impresa edile inglese lavora anche in Italia, il CIS riguarda solo i lavori nel Regno Unito: per i cantieri italiani valgono le regole fiscali e previdenziali italiane, su cui conviene sentire un consulente italiano.
Come può aiutarti Form My Company
Stai avviando un'impresa edile? Il nostro Fully Inclusive Package ti offre in un unico ordine costituzione della società, registrazione PAYE e registrazione IVA. Per le dichiarazioni CIS e le buste paga continuative, vedi il nostro servizio di contabilità, IVA e buste paga (prezzo su richiesta). Per la tua posizione specifica nel CIS dovrebbe consigliarti un commercialista.
Domande frequenti
Devo registrarmi al CIS come subappaltatore?
Non è obbligatorio, ma se non ti registri gli appaltatori devono trattenere il 30% invece del 20% dai tuoi pagamenti.
Quando scade la dichiarazione CIS mensile?
La dichiarazione deve arrivare a HMRC entro il 19 del mese successivo alla fine del mese fiscale. I mesi fiscali vanno dal 6 al 5.
I materiali sono inclusi nella ritenuta CIS?
No. La ritenuta si calcola dopo aver tolto l'IVA e i materiali pagati direttamente dal subappaltatore.
Una limited company può recuperare le ritenute CIS?
Sì. Di solito una società può usarle per ridurre le imposte che versa a HMRC tramite le buste paga. Un commercialista può impostarlo correttamente.
Che cos'è il gross payment status?
Permette a un subappaltatore di essere pagato senza ritenute CIS. Devi superare le verifiche di HMRC su regolarità, attività e fatturato.