Construction Industry Scheme (CIS): простое объяснение

Construction Industry Scheme (CIS) — схема HMRC для строительной отрасли. Она устанавливает правила, по которым подрядчики платят субподрядчикам за строительные работы. Если у вас строительный, кровельный, штукатурный или похожий бизнес — как компания или как sole trader, — вы, скорее всего, с ней столкнётесь.

На кого распространяется CIS?

Подрядчики (contractors) — предприятия, которые платят субподрядчикам за строительные работы. К ним относятся:

• основные подрядчики (mainstream contractors) — строители, кадровые агентства, бригадиры (gangmasters) и девелоперы
• приравненные подрядчики (deemed contractors) — предприятия вне строительства, которые потратили на строительство более £3 млн за 12 месяцев после первой оплаты таких работ

Субподрядчики (subcontractors) — предприятия, выполняющие строительные работы для подрядчика. Одно предприятие может быть одновременно и подрядчиком, и субподрядчиком.

Какие работы охватываются?

CIS охватывает большинство строительных работ на зданиях, включая подготовку площадки, перепланировку, ремонт, отделку и снос.

Некоторые работы не охватываются, например:

• архитектура и геодезия
• аренда строительных лесов без рабочих
• укладка ковровых покрытий
• доставка материалов
• нестроительные услуги на площадке, например работа столовой

Ставки удержания

Перед оплатой субподрядчику подрядчик должен проверить его в HMRC. HMRC затем подтверждает ставку:

• 20% — субподрядчик зарегистрирован в CIS
• 30% — субподрядчик не зарегистрирован
• 0% — у субподрядчика есть gross payment status

Удержание производится с части счёта, приходящейся на работу. Сначала подрядчик вычитает VAT и стоимость материалов, которые субподрядчик купил сам (а также некоторые другие расходы, например аренду техники и использованное топливо, кроме расходов на дорогу).

Что должны делать подрядчики

1. Зарегистрироваться как подрядчик в HMRC до привлечения субподрядчиков.
2. Проверять каждого нового субподрядчика в HMRC до первой выплаты.
3. Делать правильное удержание из каждой выплаты.
4. Выдавать каждому субподрядчику справку о выплатах и удержаниях в течение 14 дней после окончания каждого налогового месяца.
5. Подавать ежемесячную декларацию CIS так, чтобы она поступила в HMRC до 19-го числа следующего месяца. Налоговый месяц длится с 6-го по 5-е число.
6. Перечислять удержания в HMRC до 22-го числа (или до 19-го при оплате по почте).
7. Хранить записи по CIS.

За позднюю подачу деклараций начисляются штрафы — от £100 и больше, чем дольше просрочка. Если в каком-то месяце вы не платили субподрядчикам, сообщите об этом в HMRC, чтобы избежать штрафа.

Что должны делать субподрядчики

• Зарегистрироваться в CIS, чтобы удерживали 20%, а не 30%.
• Хранить справки. Удержания засчитываются в счёт вашего налога и взносов National Insurance.
• Sole trader возвращают удержания через декларацию Self Assessment.
• Limited company обычно может зачесть удержания в счёт налогов, которые она платит HMRC через payroll, не дожидаясь конца года. Спросите бухгалтера, как это работает для вашей компании.

CIS может распространяться и на субподрядчиков и подрядчиков, которые не являются резидентами Великобритании, если работы выполняются в Великобритании. Если вы работаете на британских стройках, живя в другой стране, уточните у бухгалтера, как CIS и налоги в вашей стране применяются к вам.

Gross payment status

С gross payment status вам платят полностью, без удержаний, что помогает с денежным потоком. Чтобы его получить, нужно пройти проверки:

• соблюдение обязательств (compliance) — своевременная подача деклараций и уплата налогов
• бизнес — ведение строительного бизнеса через британский банковский счёт
• оборот — в общих чертах строительный оборот (без VAT и материалов) не менее £30,000 для sole trader или £30,000 на каждого директора либо £100,000 в целом для компании за последние 12 месяцев

HMRC регулярно пересматривает gross payment status. За позднюю подачу или оплату его могут отозвать.

Работник или самозанятый?

CIS — только для самозанятых субподрядчиков. Если человек работает как сотрудник — по установленному графику, под контролем, вашими инструментами, — возможно, его нужно оформить через payroll. Ошибка может привести к штрафам. Если не уверены, воспользуйтесь инструментом HMRC для определения статуса занятости или поговорите с бухгалтером.

Чем может помочь Form My Company

Открываете строительный бизнес? Наш пакет Fully Inclusive включает регистрацию компании, регистрацию PAYE и регистрацию VAT в одном заказе. Для текущих деклараций CIS и расчёта зарплаты посмотрите нашу услугу бухгалтерии, VAT и расчёта зарплаты (цена по запросу). О вашей собственной ситуации по CIS должен проконсультировать бухгалтер.

Частые вопросы