Trumpai: pagal CIS rangovai išskaito dalį subrangovams mokamų sumų ir perveda jas HMRC kaip išankstinį mokestį. Užsiregistravusiems subrangovams išskaita yra 20 %, neužsiregistravusiems – 30 %, o turintiems bendrojo mokėjimo statusą (gross payment status) – 0 %. Rangovai kas mėnesį iki 19 d. teikia deklaraciją.
Statybų pramonės schema (Construction Industry Scheme, CIS) – HMRC schema statybų sektoriui. Ji nustato taisykles, kaip rangovai moka subrangovams už statybos darbus. Jei vykdote statybų, stogų dengimo, tinkavimo ar panašų verslą – per įmonę ar kaip savarankiškai dirbantis asmuo, – greičiausiai su ja susidursite. Daug JK gyvenančių lietuvių dirba būtent statybų sektoriuje, todėl šias taisykles verta gerai suprasti.
Kam taikoma CIS?
Rangovai (contractors) – verslai, mokantys subrangovams už statybos darbus. Tai:
- pagrindiniai rangovai (mainstream contractors) – statybininkai, darbo jėgos agentūros, darbų brigadų vadovai ir nekilnojamojo turto vystytojai
- laikomi rangovais (deemed contractors) – ne statybų sektoriaus verslai, per 12 mėnesių po pirmojo mokėjimo už statybos darbus išleidę jiems daugiau nei 3 milijonus £
Subrangovai (subcontractors) – verslai, atliekantys statybos darbus rangovui. Tas pats verslas gali būti ir rangovas, ir subrangovas.
Kokie darbai apimami?
CIS apima daugumą pastatų statybos darbų, įskaitant statybvietės paruošimą, pertvarkymą, remontą, apdailą ir griovimą.
Ji neapima kai kurių darbų, pavyzdžiui:
- architektūros ir matavimo paslaugų
- pastolių nuomos be darbo jėgos
- kilimų klojimo
- medžiagų pristatymo
- ne statybos paslaugų statybvietėje, pavyzdžiui, valgyklos veiklos
Išskaitų tarifai
Prieš sumokėdamas subrangovui, rangovas turi jį patikrinti HMRC (verify). Tada HMRC patvirtina tarifą:
- 20 % – subrangovas užsiregistravęs CIS
- 30 % – subrangovas neužsiregistravęs
- 0 % – subrangovas turi bendrojo mokėjimo statusą
Išskaita skaičiuojama nuo sąskaitos darbo dalies. Rangovas pirmiausia atima PVM ir medžiagų, kurias subrangovas pirko tiesiogiai, kainą (taip pat kai kurias kitas išlaidas, pavyzdžiui, įrangos nuomą ir sunaudotą kurą, išskyrus keliones).
Ką turi daryti rangovai
- Prieš pasitelkdami subrangovus, užsiregistruokite HMRC kaip rangovas.
- Prieš pirmąjį mokėjimą patikrinkite kiekvieną naują subrangovą HMRC.
- Iš kiekvieno mokėjimo išskaitykite teisingą sumą.
- Per 14 dienų po kiekvieno mokestinio mėnesio pabaigos pateikite kiekvienam subrangovui mokėjimo ir išskaitos išrašą.
- Pateikite mėnesinę CIS deklaraciją, kad ji pasiektų HMRC iki kito mėnesio 19 d. Mokestinis mėnuo trunka nuo 6 iki 5 dienos.
- Išskaitas sumokėkite HMRC iki 22 d. (arba iki 19 d., jei mokate paštu).
- Saugokite CIS įrašus.
Už pavėluotas deklaracijas skiriamos baudos, pradedant nuo 100 £ ir didėjant, kuo labiau vėluojama. Jei per mėnesį nemokėjote jokiems subrangovams, praneškite HMRC, kad išvengtumėte baudos.
Ką turėtų daryti subrangovai
- Užsiregistruokite CIS, kad būtų išskaitoma 20 %, o ne 30 %.
- Saugokite išrašus. Išskaitos įskaitomos į jūsų mokesčius ir nacionalinio draudimo įmokas.
- Savarankiškai dirbantys asmenys išskaitas susigrąžina per Self Assessment deklaraciją.
- Ribotos atsakomybės įmonės paprastai gali išskaitas įskaityti į mokesčius, kuriuos per darbo užmokesčio sistemą moka HMRC, nelaukdamos metų pabaigos. Paklauskite buhalterio, kaip tai veikia jūsų įmonei.
Jei esate Lietuvos mokesčių rezidentas ir dirbate statybose JK, gali reikėti deklaruoti pajamas ir Lietuvoje. Kaip taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, aptarkite su mokesčių konsultantu.
Bendrojo mokėjimo statusas
Turėdami bendrojo mokėjimo statusą (gross payment status), gaunate visą sumą be išskaitų, o tai gerina pinigų srautus. Kad jį gautumėte, turite atitikti šiuos testus:
- atitikties – mokesčių deklaracijas teikiate ir mokesčius mokate laiku
- verslo – statybų verslą vykdote per JK banko sąskaitą
- apyvartos – apibendrintai, per paskutinius 12 mėnesių statybų apyvarta (be PVM ir medžiagų) turi būti ne mažesnė nei 30 000 £ savarankiškai dirbančiam asmeniui arba 30 000 £ vienam direktoriui ar iš viso 100 000 £ įmonei
HMRC reguliariai peržiūri bendrojo mokėjimo statusą. Pavėluotai pateiktos deklaracijos ar mokėjimai gali lemti jo panaikinimą.
Darbuotojas ar savarankiškai dirbantis?
CIS taikoma tik savarankiškai dirbantiems subrangovams. Jei asmuo dirba kaip darbuotojas – nustatytomis valandomis, prižiūrimas, naudodamas jūsų įrankius, – gali būti, kad jį reikia įtraukti į darbo užmokesčio sistemą. Klaida gali baigtis baudomis. Jei abejojate, pasinaudokite HMRC užimtumo statuso įrankiu arba pasitarkite su buhalteriu.
Kaip gali padėti Form My Company
Steigiate statybų verslą? Mūsų viską apimantis paketas viename užsakyme apima įmonės įsteigimą, PAYE registraciją ir PVM registraciją. Nuolatinėms CIS deklaracijoms ir darbo užmokesčiui žr. mūsų buhalterijos, PVM ir darbo užmokesčio paslaugą (kaina pagal užklausą). Dėl jūsų CIS situacijos turėtų patarti buhalteris.
Dažniausi klausimai
Ar subrangovui reikia registruotis CIS?
Tai neprivaloma, tačiau jei neužsiregistruosite, rangovai iš jūsų mokėjimų turės išskaityti 30 %, o ne 20 %.
Kada reikia pateikti mėnesinę CIS deklaraciją?
Deklaracija turi pasiekti HMRC iki mėnesio, einančio po mokestinio mėnesio pabaigos, 19 d. Mokestiniai mėnesiai trunka nuo 6 iki 5 dienos.
Ar CIS išskaita taikoma medžiagoms?
Ne. Išskaita apskaičiuojama atėmus PVM ir medžiagas, už kurias subrangovas sumokėjo tiesiogiai.
Ar ribotos atsakomybės įmonė gali susigrąžinti CIS išskaitas?
Taip. Įmonė paprastai gali jas panaudoti mokesčiams, kuriuos per darbo užmokesčio sistemą moka HMRC, sumažinti. Buhalteris gali tai tinkamai sutvarkyti.
Kas yra bendrojo mokėjimo statusas?
Jis leidžia subrangovui gauti mokėjimus be CIS išskaitų. Turite atitikti HMRC atitikties, verslo ir apyvartos testus.