Pajamų mokestis kontraktoriams, dirbantiems vienai įmonei (2026–27)

Pradėkite nuo užimtumo statuso

Daug kontraktorių mėnesius ar metus dirba vienai įmonei. HMRC žiūri ne tik į tai, kiek turite klientų. Vertinama tikroji darbo santykių esmė. Pagrindiniai klausimai:

• Kontrolė: ar klientas nusprendžia, kaip, kada ir kur dirbate?
• Pakeitimas: ar galėtumėte vietoj savęs atsiųsti kitą žmogų?
• Abipusiai įsipareigojimai (mutuality of obligation): ar klientas privalo siūlyti darbą, o jūs – jį priimti?
• Finansinė rizika: ar investuojate savo pinigus, taisote klaidas savo sąskaita ar rizikuojate patirti nuostolių?
• Integracija į įmonę: ar su jumis elgiamasi kaip su darbuotoju – įmonės el. paštas, tiesioginis vadovas, naudos paketas?

Jei atsakymai panašūs į darbo santykius, mokesčių tikslais galite būti laikomas darbuotoju, net jei sutartyje parašyta „self-employed“. Nemokamas HMRC internetinis įrankis Check Employment Status for Tax (CEST) gali padėti tai patikrinti, tačiau tai tik pradžia, o ne konsultacijos pakaitalas.

Jei esate savarankiškai dirbantis sole trader

Registruojatės Self Assessment sistemoje ir mokate mokestį nuo pelno (pajamų, atėmus leidžiamas išlaidas).

2026–27 mokestiniais metais (2026 m. balandžio 6 d. – 2027 m. balandžio 5 d.) pajamų mokesčio tarifai ne Škotijoje:

• asmeninė neapmokestinamoji suma (Personal Allowance): 12 570 £ – 0 %;
• bazinis tarifas: 12 571–50 270 £ – 20 %;
• aukštesnysis tarifas: 50 271–125 140 £ – 40 %;
• papildomas tarifas: daugiau kaip 125 140 £ – 45 %.

Asmeninė neapmokestinamoji suma mažėja 1 £ už kiekvienus 2 £ pajamų, viršijančių 100 000 £. Jei gyvenate Škotijoje, taikomi Škotijos pajamų mokesčio tarifai ir ribos, todėl juos pasitikrinkite GOV.UK.

Nuo pelno taip pat mokate 4 klasės nacionalinio draudimo įmokas (Class 4 National Insurance): 6 % nuo pelno tarp 12 570 £ ir 50 270 £ ir 2 % nuo pelno virš 50 270 £. Privalomos 2 klasės įmokos panaikintos nuo 2024 m. balandžio.

Making Tax Digital

Nuo 2026 m. balandžio 6 d. sole trader ir nuomotojai, kurių atitinkamos pajamos viršija 50 000 £, privalo naudotis Making Tax Digital for Income Tax. Tai reiškia, kad apskaitą reikia vesti skaitmeniniu būdu ir kas ketvirtį teikti HMRC duomenis per suderinamą programinę įrangą. Nuo 2027 m. balandžio riba sumažės iki 30 000 £, o nuo 2028 m. balandžio – iki 20 000 £.

Jei dirbate per savo ribotos atsakomybės įmonę

Daug kontraktorių naudoja ribotos atsakomybės įmonę (kartais vadinamą asmeninių paslaugų įmone, personal service company). Įmonė moka pelno mokestį (Corporation Tax), o jūs pinigus išsimokate kaip atlyginimą ir dividendus.

2026–27 m.:

• pelno mokestis – 19 % nuo pelno iki 50 000 £ ir 25 % nuo pelno virš 250 000 £, o tarp šių sumų taikoma ribinė lengvata (marginal relief);
• pirmieji 500 £ dividendų neapmokestinami. Viršijantys dividendai apmokestinami 10,75 % (bazinis tarifas), 35,75 % (aukštesnysis) ir 39,35 % (papildomas) tarifais.

Off-payroll taisyklės (IR35)

IR35 taikomos, kai kontraktorius dirba per savo įmonę, bet būtų darbuotojas, jei būtų įdarbintas tiesiogiai. Kas sprendžia, priklauso nuo kliento:

• Viešojo sektoriaus klientai ir vidutinės ar didelės privataus sektoriaus įmonės turi nustatyti jūsų statusą ir pateikti statuso nustatymo pažymą (Status Determination Statement). Jei esate „inside IR35“, mokesčiai ir nacionalinio draudimo įmokos išskaičiuojami prieš jums sumokant, panašiai kaip iš atlyginimo.
• Mažos privataus sektoriaus įmonės to nesprendžia. Jūsų įmonė pati turi įvertinti statusą ir, jei taisyklės taikomos, sumokėti papildomus mokesčius.

Nuo 2026 m. balandžio 6 d. privataus sektoriaus klientas paprastai laikomas „mažu“, jei atitinka du iš šių kriterijų: apyvarta ne didesnė kaip 15 mln. £, balanso suma ne didesnė kaip 7,5 mln. £, ne daugiau kaip 50 darbuotojų.

Ilgas darbas tik vienam klientui gali padidinti riziką patekti į IR35, todėl verta peržiūrėti sutartis ir darbo praktiką.

Jei gyvenate Lietuvoje

Jei esate Lietuvos mokesčių rezidentas ir dirbate JK klientui nuotoliniu būdu, pajamos paprastai deklaruojamos Lietuvoje, o kaip vengiama dvigubo apmokestinimo, priklauso nuo JK ir Lietuvos sutarties ir jūsų situacijos. Jei per UK LTD dirbate iš Lietuvos, įmonei taip pat gali atsirasti mokestinių pareigų Lietuvoje. Pasitarkite su Lietuvos mokesčių konsultantu.

Praktiniai patarimai

1. Saugokite kiekvienos sutarties ir statuso nustatymo pažymos kopiją.
2. Įsitikinkite, kad sutartis atspindi, kaip iš tikrųjų dirbate.
3. Saugokite visų verslo išlaidų kvitus.
4. Visus metus atidėkite pinigų mokesčiams.
5. Pasikeitus sutarčiai, statusą patikrinkite iš naujo.

Kadangi tinkamas sprendimas priklauso nuo jūsų aplinkybių, prieš rinkdamiesi tarp sole trader ir ribotos atsakomybės įmonės pasitarkite su buhalteriu.

Kaip gali padėti Form My Company

Dirbate per ribotos atsakomybės įmonę? Mūsų skaitmeninis paketas ją įsteigia už 290 £, įskaitant Companies House mokestį, PVM ir registraciją pelno mokesčiui. Dirbate kaip sole trader? Mūsų Self Assessment paslauga (120 £) parengia ir pateikia jūsų mokesčių deklaraciją, o mūsų buhalteriai paprastai paaiškins Making Tax Digital.

Dažniausi klausimai